2020年6月稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權，并繳納契稅。（2）自2019年7月起，對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費用200萬元，銷售費用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關稅金及附加290萬元。（3）2020年3月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。（契稅稅率為5%）。要求：（1）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目（2）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權金額。（4）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅。

答： （1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準： ①納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。 ②納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為 （取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內。 （3）取得土地使用權所支付的金額= 17760×（1+5%）×50%=9324（萬元） （4）取得土地使用權所支付的金額=9324（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=600（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)費用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元） 允許扣除的稅金及附加=200（萬元） 其他扣除項目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬元） 允許扣除項目金額的合計數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元） （5）增值額=31000-20045=10955（萬元） 增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。 應納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬元）

2020年6月稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權，并繳納契稅。（2）自2019年7月起，對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費用200萬元，銷售費用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關稅金及附加290萬元。（3）2020年3月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。（契稅稅率為5%）。要求：（1）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目（2）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權金額。（4）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅。

答： 參考答案： （1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準： ①納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。 ②納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為 （取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內。 （3）取得土地使用權所支付的金額= 17760×（1+5%）×50%=9324（萬元） （4）取得土地使用權所支付的金額=9324（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=600（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)費用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元） 允許扣除的稅金及附加=200（萬元） 其他扣除項目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬元） 允許扣除項目金額的合計數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元） （5）增值額=31000-20045=10955（萬元） 增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。 應納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬元）

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳時實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，包含以前年度所屬期的土地增值稅在本期實際繳納部分嘛[抱拳]

答： 你好，同學，可以稅前扣除的