2020年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。（2）自2019年7月起，對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。（3）2020年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。（契稅稅率為5%）。要求：（1）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目（2）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)金額。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（5）計(jì)算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅。

答： （1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)： ①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。 ②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 （取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。 （3）取得土地使用權(quán)所支付的金額= 17760×（1+5%）×50%=9324（萬元） （4）取得土地使用權(quán)所支付的金額=9324（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=600（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元） 允許扣除的稅金及附加=200（萬元） 其他扣除項(xiàng)目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬元） 允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元） （5）增值額=31000-20045=10955（萬元） 增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。 應(yīng)納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬元）

2020年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。（2）自2019年7月起，對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。（3）2020年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。（契稅稅率為5%）。要求：（1）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目（2）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)金額。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（5）計(jì)算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅。

答： 參考答案： （1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)： ①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。 ②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 （取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。 （3）取得土地使用權(quán)所支付的金額= 17760×（1+5%）×50%=9324（萬元） （4）取得土地使用權(quán)所支付的金額=9324（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=600（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元） 允許扣除的稅金及附加=200（萬元） 其他扣除項(xiàng)目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬元） 允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元） （5）增值額=31000-20045=10955（萬元） 增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。 應(yīng)納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬元）

我是一名會計(jì),想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳時實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，包含以前年度所屬期的土地增值稅在本期實(shí)際繳納部分嘛[抱拳]

答： 你好，同學(xué)，可以稅前扣除的