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第一步 分析投資性房地產(chǎn)的會計與稅法差異
1.會計處理：23年公允價值變動收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計提折舊500


第二步 計算應(yīng)納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計算應(yīng)納稅暫時性差異與遞延所得稅
1.23年期末會計賬面價值13300；稅法計稅基礎(chǔ)10000-600=9400；應(yīng)納稅暫時性差異3900。
2.23年期初會計賬面價值12300；稅法計稅基礎(chǔ)10000；應(yīng)納稅暫時性差異2300。
3.23年新增應(yīng)納稅暫時性差異1600；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債400。
4.遞延所得稅負(fù)債1600


所得稅費用＝當(dāng)期所得稅?遞延所得稅費用
①當(dāng)期所得稅＝納稅調(diào)整后利潤??當(dāng)期稅率
②遞延所得稅費用＝遞延負(fù)債增加?遞延資產(chǎn)增加

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣（也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價），沖減資本公積（股本溢價）。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。該筆業(yè)務(wù)涉及的分錄為：借：銀行存款                           21780[20000×1.1×（1-1%）]      貸：股本                                                                        20000            資本公積——股本溢價                                               1780

1 100×（1－3%）＝1 000×7%×（1－25%）×（P/A，Kb，5）＋1 000×（P/F，Kb，5）1 067＝52.5×（P/A，Kb，5）＋1 000×（P/F，Kb，5）當(dāng)Kb＝4%時，52.5×（P/A，4%，5）＋1 000×（P/F，4%，5）＝52.5×4.451 8＋1 000×0.821 9＝1 055.62當(dāng)Kb＝3%時，52.5×（P/A，3%，5）＋1 000×（P/F，3%，5）＝52.5×4.579 7＋1 000×0.862 6＝1 103.03（Kb－4%）/（3%－4%）＝（1 067－1 055.62）/（1 103.03－1 055.62）解得：Kb＝3.76%

銷售百分比法的前提假設(shè)是：經(jīng)營資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債和銷售收入之間保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。

如果這個關(guān)系里的“有關(guān)因素”變了（比如：存貨管理效率提升、應(yīng)付賬款付款周期改變），那原來的百分比就不準(zhǔn)了，必須跟著調(diào)整，不然算出來的資金需求會錯。

? 以前：每賣100塊貨，要備20塊存貨（20%）。

? 現(xiàn)在：管理變好了，每賣100塊貨，只需要備15塊存貨（15%）。

? 這時候“有關(guān)因素”（存貨管理效率）變了，原來的20%就不能用了，必須改成15%，否則預(yù)測的資金需求會偏高。

所以題目說“如果有關(guān)因素變動，必須調(diào)整銷售百分比”，這句話是正確的 ?。

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