某項(xiàng)自用房屋成本750萬元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，已使用4年。自2021.1.1日從自用改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在2021年1月1日（轉(zhuǎn)換日）公允價(jià)值為400萬元；2021年12月31日的公允價(jià)值為900萬元。企業(yè)所得稅率是25%。2021年1月1日借：投資性房地產(chǎn)—成本 400 累計(jì)折舊150 公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 貸：固定資產(chǎn) 750則： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費(fèi)用 502021年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500借：所得稅費(fèi)用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負(fù)債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50請(qǐng)問老師，我想不明白如下這個(gè)分錄怎么得來的，幫我解釋一下原理，謝謝！借：所得稅費(fèi)用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負(fù)債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50

答： 1. 計(jì)算投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在不同階段的情況 021年1月1日（轉(zhuǎn)換日） 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為400萬元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前，其賬面價(jià)值 = 750 - 750÷20×4 = 600（萬元）。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計(jì)算，為600萬元。此時(shí)，賬面價(jià)值400萬元小于計(jì)稅基礎(chǔ)600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬元，分錄為借：遞延所得稅資產(chǎn)50，貸：所得稅費(fèi)用50。 2021年12月31日 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：仍為600 - 750÷20 = 562.5（萬元）（因?yàn)槎惙ò垂潭ㄙY產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計(jì)算）。此時(shí)，賬面價(jià)值900萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)562.5萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 337.5×25%≈84.375萬元。 2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響 在2021年12月31日，從整體的遞延所得稅角度來看，之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負(fù)債84.375萬元。 遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加，而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加。 -根據(jù)會(huì)計(jì)分錄平衡的原理，通過倒擠得出所得稅費(fèi)用的金額，即所得稅費(fèi)用增加134.375萬元（84.375 + 50），分錄為借：所得稅費(fèi)用134.375，貸：遞延所得稅負(fù)債84.375，貸：遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，以反映投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上的差異。

投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槭裁丛虍a(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

答： 因?yàn)槎惙ò凑諝v史成本計(jì)量只認(rèn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值,在稅法中不認(rèn)其公允價(jià)值,成本法下,計(jì)稅會(huì)計(jì)沒有差異,但是轉(zhuǎn)了公允價(jià)值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的價(jià)值是以公允價(jià)值計(jì)量的,報(bào)表反應(yīng)的也是公允價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來了所以會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

老師，您好投房公允模式下非轉(zhuǎn)投，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，和后續(xù)投房公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，可以和在一起計(jì)算所得稅的發(fā)生額嗎

答： 您好，這個(gè)是可以的，可以