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藍(lán)小天老師

職稱： 中級會計師,初級會計師,注冊會計師,高級會計師,稅務(wù)師,經(jīng)濟(jì)師,審計師

2024-10-11 10:29

 增值稅免抵稅額是實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后按規(guī)定計算得出的。其計算過程主要分為以下幾步：


1. 計算不得免征和抵扣稅額：


? 公式為：不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）。這部分稅額既不能享受免稅，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，以計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。


2. 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額：


? 公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。如果計算結(jié)果為正數(shù)，則企業(yè)需要繳納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則表示存在期末留抵稅額。


3. 計算免抵退稅額：


? 公式為：免抵退稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口貨物的情況，理論上應(yīng)給予企業(yè)的退稅限額。


4. 比較確定應(yīng)退稅額：


? 將當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，取較小者作為應(yīng)退稅額。


? 如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。


? 如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 0。


例如，某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額39萬元，當(dāng)月出口貨物銷售額200萬元，退稅率為10%，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元。首先計算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6萬元；當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 39 - （50 - 6） = -5萬元，即期末留抵稅額為5萬元；免抵退稅額 = 200×10% = 20萬元。由于期末留抵稅額5萬元小于免抵退稅額20萬元，所以應(yīng)退稅額為5萬元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15萬元。這15萬元就是該企業(yè)的增值稅免抵稅額。

自然 追問

2024-10-11 10:35

也就是免抵退稅額要交城建稅教育費(fèi)附加，對的吧

藍(lán)小天老師 解答

2024-10-11 10:39

免抵退稅額是否要繳納城建稅和教育費(fèi)附加是有具體情況的。


當(dāng)存在免抵稅額時，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。免抵稅額是出口退稅計算過程中的一個數(shù)據(jù)，它是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額部分。這是因?yàn)槊獾侄愵~實(shí)際上是企業(yè)內(nèi)銷貨物應(yīng)繳納的增值稅由于出口退稅的計算而被抵頂?shù)舻牟糠郑举|(zhì)上相當(dāng)于企業(yè)繳納了增值稅，所以要用這部分免抵稅額來作為計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)的依據(jù)。


而如果只是單純的應(yīng)退稅額（企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額大于免抵退稅額的情況，此時免抵稅額為0），這部分金額不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

自然 追問

2024-10-11 10:41

好的，謝謝老師

藍(lán)小天老師 解答

2024-10-11 10:42

不客氣了，祝你順利哦

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相關(guān)問題討論
你好，你們享受稅收優(yōu)惠政策嗎
2022-02-17 16:40:32
?增值稅免抵稅額是實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后按規(guī)定計算得出的。其計算過程主要分為以下幾步： 1. 計算不得免征和抵扣稅額： ? 公式為：不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）。這部分稅額既不能享受免稅，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，以計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。 2. 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額： ? 公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。如果計算結(jié)果為正數(shù)，則企業(yè)需要繳納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則表示存在期末留抵稅額。 3. 計算免抵退稅額： ? 公式為：免抵退稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口貨物的情況，理論上應(yīng)給予企業(yè)的退稅限額。 4. 比較確定應(yīng)退稅額： ? 將當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，取較小者作為應(yīng)退稅額。 ? 如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。 ? 如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 0。 例如，某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額39萬元，當(dāng)月出口貨物銷售額200萬元，退稅率為10%，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元。首先計算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6萬元；當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 39 - （50 - 6） = -5萬元，即期末留抵稅額為5萬元；免抵退稅額 = 200×10% = 20萬元。由于期末留抵稅額5萬元小于免抵退稅額20萬元，所以應(yīng)退稅額為5萬元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15萬元。這15萬元就是該企業(yè)的增值稅免抵稅額。
2024-10-11 10:29:10
靠，你們是生產(chǎn)行業(yè)的出口退稅嗎？
2022-02-17 17:04:43
你好，免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的
2021-10-05 16:12:58
你好；? 你不能去抵扣；? 去做轉(zhuǎn)出處理 。然后在去申請全額抵扣；? 你是? 一般納稅人嗎? ?
2022-02-08 15:09:50
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