我們是做玉米壓片的生產(chǎn)企業(yè)，采用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除投入產(chǎn)出法。除了銷售生產(chǎn)出的玉米片外，我們還幫別人代料加工費(fèi)加工費(fèi)，另外有時(shí)直接把玉米粒的原料銷售。請(qǐng)問，加工費(fèi)和直接銷售玉米的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么計(jì)算？報(bào)表怎么填寫？

余倩老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2024-06-21 11:03

你好，是一般納稅人嗎，加工費(fèi)一般沒有對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)，直接銷售玉米可以按取得的購買玉米發(fā)票來抵扣。

不見不散追問

2024-06-21 11:12

是一般納稅人。
我是想問，我們生產(chǎn)玉米片用的是投入產(chǎn)出法，那直接銷售玉米不能用這個(gè)辦法了吧？銷售玉米，直接按和農(nóng)戶收購的玉米計(jì)算抵扣？

余倩老師解答

2024-06-21 11:16

財(cái)稅【2012】38號(hào)“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率調(diào)整為9%）

損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量；

平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。期末平均買價(jià)計(jì)算公式：

期末平均買價(jià)=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià))/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

所以，按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)直接銷售的外購農(nóng)品的進(jìn)項(xiàng)稅也按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣。