第一句話：企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。第二句話：商譽(yù)的初始確認(rèn)：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。商譽(yù)＝合并成本－被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額若針對(duì)商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而合并成本不變，會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。老師我不是很理解這兩句話的意思，為什么商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)就可以調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的時(shí)候商譽(yù)就不可以

木木老師

職稱：高分通過cpa會(huì)計(jì),cpa會(huì)計(jì)達(dá)人

2024-03-24 09:41

同學(xué)你好，請(qǐng)稍等我來幫你解答

木木老師解答

2024-03-24 09:49

比如甲出資1200購(gòu)買乙80%，乙賬面價(jià)800，公允價(jià)1000，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值影響了200公允價(jià)。
那么，甲購(gòu)買乙的時(shí)候，乙無形資產(chǎn)需要按照公允價(jià)值確認(rèn)，也就增值200，可以理解為產(chǎn)生200所得額，需要交稅200*0.25=50，但是無形資產(chǎn)并未實(shí)際出售，產(chǎn)生可抵扣差異，確認(rèn)遞延50。
甲購(gòu)買乙確認(rèn)商譽(yù)=1200－(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考慮所得稅，確認(rèn)商譽(yù)=1200－1000*0.8=400
增值50的80%=商譽(yù)差額，這個(gè)就是第一種情形。
同學(xué)看我這樣解釋清楚了嗎。

木木老師解答

2024-03-24 09:51

第二種，就是商譽(yù)本身不確認(rèn)遞延，因?yàn)闀?huì)無限循環(huán)。
如果商譽(yù)確認(rèn)了遞延，那么買價(jià)-份額的差額就又會(huì)增加，商譽(yù)就又多了，然后無限循環(huán)下去。
所以商譽(yù)不確認(rèn)遞延。
同學(xué)看看理解了嗎。