甲酒廠（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)：銷售啤酒，發(fā)生不含稅銷售額500000元，收取啤酒包裝物押金11300元；銷售白酒，發(fā)生不含稅銷售額300000元，收取白酒包裝物押金6780元。根據(jù)合同約定，購(gòu)買方應(yīng)在2020年6月30日之前歸還包裝物，否則甲酒廠有權(quán)沒(méi)收包裝物押金。則2020年5月，甲酒廠因上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

小明老師

職稱：工信部緊缺型人才,CMA,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,資產(chǎn)評(píng)估師

2022-04-14 17:21

同學(xué)您好：
銷售啤酒，發(fā)生不含稅銷售額500000元，收取啤酒包裝物押金11300元（在收到時(shí)不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，只有逾期時(shí)才確認(rèn)）因此啤酒產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=500000×13%=65000
銷售白酒，發(fā)生不含稅銷售額300000元，收取白酒包裝物押金6780元（在收到時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)）
因此白酒產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=300000×13%+6780÷（1+13%）×13%=39780
綜上所述整個(gè)銷項(xiàng)稅=104780

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