A企業(yè)2020年1月1日用銀行存款購(gòu)入H公司當(dāng)天發(fā)行的5年期債券，購(gòu)入的債券面值為300000元，票面利率為8%，支付金額為308000元.另以存款支付交易費(fèi)1000元，該債券每月月末付息一次，最后一次償還本金。請(qǐng)做出以下會(huì)計(jì)處理（1）A企業(yè)購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)處理（2）持有期間每月月末的會(huì)計(jì)處理（3）持有期間每月實(shí)際收到利息的會(huì)計(jì)處理（4）債券到期收回本息的會(huì)計(jì)處理

梓蘇老師

職稱(chēng)：初級(jí)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)師 ,稅務(wù)師

2022-04-11 19:10

你好，本題目不是面值購(gòu)入應(yīng)該有實(shí)際利率
A企業(yè)為一小企業(yè)，2004年7月1日用銀行存款購(gòu)入H公司2003年6月30日發(fā)行的為期三年的債券，總面值為100000元，票面利率12%，實(shí)際利率10%，支付金額108000元，另以現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)200元。

  該債券每年年末付息一次，最后一年還本金。A企業(yè)購(gòu)入此長(zhǎng)期債券的會(huì)計(jì)處理如下：

  債券應(yīng)計(jì)利息=100000×12%×6/12=6000(元)

  債券溢價(jià)=108000-6000-100000=2000(元)

  借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(面值) 100000

  ——債券投資(溢價(jià)) 2000

  ——債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 6000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

  貸：銀行存款 108000

  現(xiàn)金 200

  例：承上例，從購(gòu)買(mǎi)日到債券到期日止，A企業(yè)計(jì)提利息并按直線攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)溢價(jià)的會(huì)計(jì)處理如下：

  每年的票面利息=100000×12%=12000(元)

  每年的溢價(jià)攤銷(xiāo)額=2000÷2=1000(元)

  ①2004年12月31日

  借：銀行存款 12000

  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 500

  ——債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 6000

  投資收益——債券利息收入 5500

  ②2005年12月31日

  借：銀行存款 12000

  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 1000

  投資收益——債券利息收入 11000

  ③2006年6月30日

  借：應(yīng)收股息 6000

  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 500

  投資收益——債券利息收入 5500

  ④2006年12月31日

  借：銀行存款 6000

  貸：應(yīng)收股息 6000