你好；? ? 有清包工；甲供材或者 老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的； 其他的一般是 一般計(jì)稅的??

你好 是租賃行業(yè)的?? ？建筑勞務(wù)公司是建筑企業(yè)

建筑業(yè)會(huì)計(jì)與通用企業(yè)會(huì)計(jì)的核心差異及注意要點(diǎn) 建筑業(yè)會(huì)計(jì)屬于行業(yè)專屬會(huì)計(jì)，核心圍繞工程施工全流程核算，與通用企業(yè)會(huì)計(jì)的核心差異集中在核算對(duì)象、收入成本確認(rèn)、稅務(wù)處理、科目設(shè)置四大維度，且受工程異地施工、工期跨期、按進(jìn)度結(jié)算等行業(yè)特性影響，實(shí)操規(guī)范和注意要點(diǎn)差異顯著，以下按核心差異+實(shí)操注意事項(xiàng)梳理，貼合建筑業(yè)實(shí)操場(chǎng)景： 一、核心核算差異（最關(guān)鍵） 1. 核算對(duì)象與科目體系：圍繞“工程項(xiàng)目”單獨(dú)核算 通用企業(yè)會(huì)計(jì)以公司整體/產(chǎn)品品類為核算對(duì)象，科目通用；建筑業(yè)以單個(gè)工程項(xiàng)目為核心核算單元（哪怕同一公司多個(gè)項(xiàng)目，成本、收入也需單獨(dú)歸集），需增設(shè)建筑業(yè)專屬科目，核心差異科目如下： 建筑業(yè)專屬科目 核算內(nèi)容 通用企業(yè)無(wú)此科目 工程施工 歸集項(xiàng)目直接/間接成本（人工、材料、機(jī)械、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用），分合同成本/合同毛利二級(jí)科目 ?? 工程結(jié)算 與甲方辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)的金額，作為“工程施工”的對(duì)沖科目 ?? 工程物資 專門用于工程建設(shè)的材料、設(shè)備，區(qū)別于通用企業(yè)“原材料”（用于生產(chǎn)/銷售） ?? 機(jī)械作業(yè) 自有施工機(jī)械的作業(yè)成本，可分?jǐn)傊粮鞴こ添?xiàng)目 ?? 2. 收入&成本確認(rèn)：按履約進(jìn)度（完工百分比），而非收付實(shí)現(xiàn)/開票確認(rèn) 通用企業(yè)（商貿(mào)/制造）多按發(fā)貨/開票/收款確認(rèn)收入，成本匹配結(jié)轉(zhuǎn)； 建筑業(yè)因工期跨期（數(shù)月/數(shù)年）、按進(jìn)度結(jié)算工程款，需按《新收入準(zhǔn)則》以履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本，核心邏輯： 當(dāng)期確認(rèn)收入=合同總金額×履約進(jìn)度 - 以前期間累計(jì)確認(rèn)收入 當(dāng)期確認(rèn)成本=合同預(yù)計(jì)總成本×履約進(jìn)度 - 以前期間累計(jì)確認(rèn)成本 履約進(jìn)度常用投入法（實(shí)際發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本），實(shí)操中需精準(zhǔn)歸集單個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本，避免跨項(xiàng)目混淆。 3. 稅務(wù)處理：異地預(yù)繳+增值稅計(jì)稅特殊+印花稅按項(xiàng)目計(jì)稅 這是建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操最復(fù)雜的部分，與通用企業(yè)差異極大： （1）增值稅：異地施工必須預(yù)繳稅款，計(jì)稅方法分一般計(jì)稅（9%）/簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%） - 異地預(yù)繳：跨市/跨省施工，需在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅（一般計(jì)稅：預(yù)繳2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅：預(yù)繳3%），再回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)抵扣，未按規(guī)定預(yù)繳會(huì)面臨稅務(wù)處罰； - 計(jì)稅選擇：老項(xiàng)目（2016.4.30前）、甲供工程、清包工可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)）；新項(xiàng)目一般計(jì)稅（9%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)），且一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更； - 進(jìn)項(xiàng)抵扣：需區(qū)分項(xiàng)目專屬進(jìn)項(xiàng)（可抵扣）和集體福利/跨項(xiàng)目無(wú)法劃分（不可抵扣/按比例分?jǐn)偅こ涛镔Y、施工機(jī)械、異地施工的住宿費(fèi)（差旅）可抵扣，福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可抵扣。 （2）企業(yè)所得稅：按項(xiàng)目完工進(jìn)度預(yù)繳，而非按賬面利潤(rùn) 建筑業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳+年度匯算，預(yù)繳時(shí)需按工程項(xiàng)目的完工進(jìn)度計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)（而非通用企業(yè)的賬面利潤(rùn)總額），公式： 當(dāng)期預(yù)繳所得稅=（合同總收入×完工進(jìn)度 - 合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度 - 預(yù)繳增值稅及附加）×25% 年度匯算時(shí)再按實(shí)際完工情況調(diào)整，避免跨期利潤(rùn)導(dǎo)致的稅務(wù)差異。 （3）印花稅：按建筑安裝工程承包合同計(jì)稅（稅率0.03%），以單個(gè)項(xiàng)目的合同金額為計(jì)稅依據(jù)，簽訂補(bǔ)充協(xié)議（追加工程款）需補(bǔ)提印花稅。 4. 資金與結(jié)算：工程款按進(jìn)度結(jié)算，存在質(zhì)保金（質(zhì)保期一般1-3年），回款周期長(zhǎng) 通用企業(yè)多為“錢貨兩清”或短期賬期；建筑業(yè)結(jié)算流程為：開工預(yù)付款（10%-20%）→ 進(jìn)度款（按月/按節(jié)點(diǎn)，付至70%-80%）→ 竣工結(jié)算（付至95%）→ 質(zhì)保金（5%，質(zhì)保期滿后支付），會(huì)計(jì)需： - 結(jié)算進(jìn)度款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款-XX項(xiàng)目-進(jìn)度款”，貸記“工程結(jié)算”； - 收到質(zhì)保金前，需掛“應(yīng)收賬款-XX項(xiàng)目-質(zhì)保金”，質(zhì)保期滿無(wú)質(zhì)量問(wèn)題再結(jié)轉(zhuǎn)回款； - 因回款周期長(zhǎng)，需單獨(dú)核算各項(xiàng)目的應(yīng)收賬款賬齡，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按項(xiàng)目歸集，而非整體）。 二、建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操核心注意事項(xiàng)（避坑重點(diǎn)） 1. 科目核算：項(xiàng)目輔助核算是基礎(chǔ)，杜絕成本/收入跨項(xiàng)目混淆 所有建筑業(yè)專屬科目（工程施工、工程結(jié)算、應(yīng)收賬款、工程物資）必須設(shè)置**“工程項(xiàng)目”輔助核算**（金蝶/用友/T+均可設(shè)置），哪怕公司只有一個(gè)項(xiàng)目，也需單獨(dú)歸集，否則會(huì)導(dǎo)致收入成本匹配錯(cuò)誤、稅務(wù)預(yù)繳基數(shù)不準(zhǔn)。 例：工程施工-合同成本-人工費(fèi)用-XX住宅項(xiàng)目、應(yīng)收賬款-XX道路項(xiàng)目-進(jìn)度款。 2. 成本歸集：嚴(yán)格區(qū)分工程施工成本和期間費(fèi)用，不得混記 - 可計(jì)入工程施工（項(xiàng)目成本）：項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的一切直接/間接費(fèi)用（施工人員工資、鋼筋水泥等主材、施工機(jī)械租賃費(fèi)、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)）； - 計(jì)入期間費(fèi)用（管理/銷售/財(cái)務(wù)費(fèi)用）：公司總部的辦公費(fèi)、管理人員工資、總部水電費(fèi)、融資利息（非項(xiàng)目專屬）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等； 易錯(cuò)點(diǎn)：將項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，導(dǎo)致項(xiàng)目成本低估、利潤(rùn)虛高，所得稅預(yù)繳多繳。 3. 工程施工與工程結(jié)算：完工對(duì)沖，未完工掛賬，禁止隨意結(jié)轉(zhuǎn) - 項(xiàng)目未完工時(shí)：“工程施工”借方余額 > “工程結(jié)算”貸方余額，差額在資產(chǎn)負(fù)債表**“合同資產(chǎn)”列示；反之則在“合同負(fù)債”**列示，不得結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)表； - 項(xiàng)目竣工并辦理最終結(jié)算后：需將“工程施工”（合同成本+合同毛利）與“工程結(jié)算”全額對(duì)沖，分錄： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 貸：工程施工-合同毛利 易錯(cuò)點(diǎn)：未竣工前提前結(jié)轉(zhuǎn)工程施工/工程結(jié)算，導(dǎo)致收入成本確認(rèn)錯(cuò)誤。 4. 異地施工：涉稅備案+預(yù)繳流程，資料留存完整 跨市/跨省施工，會(huì)計(jì)需提前完成3步操作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 1.?開具**《外經(jīng)證》（跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表）**：在機(jī)構(gòu)所在地電子稅務(wù)局申請(qǐng)，有效期根據(jù)工期核定，到期可延期； 2.?項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款：攜帶外經(jīng)證、合同、付款憑證，在項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅（部分地區(qū)可電子預(yù)繳）； 3.?資料留存：預(yù)繳完稅憑證、外經(jīng)證、工程結(jié)算單需單獨(dú)裝訂，作為匯算清繳/稅務(wù)檢查的依據(jù)，預(yù)繳稅款需在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確抵扣，避免重復(fù)繳稅。 5. 質(zhì)保金核算：?jiǎn)为?dú)掛賬，計(jì)提壞賬+關(guān)注質(zhì)保期 - 竣工結(jié)算時(shí)，按合同約定的質(zhì)保金金額，借記“應(yīng)收賬款-XX項(xiàng)目-質(zhì)保金”，貸記“工程結(jié)算”，不得與進(jìn)度款混記； - 質(zhì)保金賬齡從竣工結(jié)算日開始計(jì)算，而非付款日，需按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（質(zhì)保期1年以上的，壞賬比例適當(dāng)提高）； - 質(zhì)保期滿收到質(zhì)保金時(shí)，沖減對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款；若因工程質(zhì)量問(wèn)題被扣質(zhì)保金，扣減部分計(jì)入**“營(yíng)業(yè)外支出”**（或沖減合同毛利）。 6. 工程物資與原材料：嚴(yán)格區(qū)分，避免抵扣錯(cuò)誤 - 工程物資：用于工程項(xiàng)目建設(shè)，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入“工程施工-合同成本-材料費(fèi)用”，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣（一般計(jì)稅項(xiàng)目）； - 原材料：若公司兼營(yíng)商貿(mào)/加工，原材料用于生產(chǎn)/銷售，領(lǐng)用時(shí)計(jì)入“生產(chǎn)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”； 易錯(cuò)點(diǎn)：將工程物資計(jì)入“原材料”，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)抵扣歸集錯(cuò)誤，稅務(wù)檢查時(shí)易被認(rèn)定為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 7. 人工成本核算：區(qū)分自有工人和外包勞務(wù)，憑證合規(guī) - 自有施工工人：工資計(jì)入“工程施工-合同成本-人工費(fèi)用”，需申報(bào)個(gè)稅、繳納社保，憑證為工資表、銀行發(fā)放回單； - 外包勞務(wù)（勞務(wù)公司開具發(fā)票）：計(jì)入“工程施工-合同成本-人工費(fèi)用/勞務(wù)費(fèi)用”，必須取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票（一般計(jì)稅要專票抵扣），憑證為發(fā)票、付款憑證、勞務(wù)分包合同，不得用白條入賬； 重點(diǎn)：建筑業(yè)人工成本占比高（約30%-40%），無(wú)合規(guī)憑證的人工費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，且易觸發(fā)個(gè)稅稽查。 三、總結(jié)：建筑業(yè)會(huì)計(jì)的核心要求 通用企業(yè)會(huì)計(jì)側(cè)重日常核算的規(guī)范性，而建筑業(yè)會(huì)計(jì)側(cè)重**“項(xiàng)目化管理+跨期核算+異地稅務(wù)實(shí)操”**，核心能力要求： 1.?能按單個(gè)項(xiàng)目精準(zhǔn)歸集收入、成本、稅金，做到賬實(shí)匹配； 2.?熟練掌握新收入準(zhǔn)則的履約進(jìn)度確認(rèn)方法，準(zhǔn)確計(jì)算跨期收入成本； 3.?精通異地預(yù)繳+計(jì)稅方法選擇的稅務(wù)實(shí)操，規(guī)避異地涉稅風(fēng)險(xiǎn)； 4.?具備工程結(jié)算流程的認(rèn)知（懂工程進(jìn)度、結(jié)算節(jié)點(diǎn)），能與工程部門高效對(duì)接，獲取準(zhǔn)確的工程進(jìn)度數(shù)據(jù)。 最核心的避坑點(diǎn)：所有核算圍繞“工程項(xiàng)目”展開，杜絕跨項(xiàng)目混淆；稅務(wù)處理緊跟“異地預(yù)繳”要求，資料留存完整；收入成本嚴(yán)格按履約進(jìn)度確認(rèn)，不按開票/收款結(jié)轉(zhuǎn)。 參考下吧這里

你好，建筑企業(yè)廢品率在0.3%到1%左右，僅供參考

你好，你這個(gè)是要按照9%的增值稅來(lái)開票的