最好分 你們每個項目用的材料不一樣的吧

同學(xué)你好 你可以看下這個https://wenku.baidu.com/view/c254cff8350cba1aa8114431b90d6c85ec3a8802.html

建筑業(yè)會計與通用企業(yè)會計的核心差異及注意要點(diǎn) 建筑業(yè)會計屬于行業(yè)專屬會計，核心圍繞工程施工全流程核算，與通用企業(yè)會計的核心差異集中在核算對象、收入成本確認(rèn)、稅務(wù)處理、科目設(shè)置四大維度，且受工程異地施工、工期跨期、按進(jìn)度結(jié)算等行業(yè)特性影響，實(shí)操規(guī)范和注意要點(diǎn)差異顯著，以下按核心差異+實(shí)操注意事項梳理，貼合建筑業(yè)實(shí)操場景： 一、核心核算差異（最關(guān)鍵） 1. 核算對象與科目體系：圍繞“工程項目”單獨(dú)核算 通用企業(yè)會計以公司整體/產(chǎn)品品類為核算對象，科目通用；建筑業(yè)以單個工程項目為核心核算單元（哪怕同一公司多個項目，成本、收入也需單獨(dú)歸集），需增設(shè)建筑業(yè)專屬科目，核心差異科目如下： 建筑業(yè)專屬科目 核算內(nèi)容 通用企業(yè)無此科目 工程施工 歸集項目直接/間接成本（人工、材料、機(jī)械、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用），分合同成本/合同毛利二級科目 ?? 工程結(jié)算 與甲方辦理工程價款結(jié)算時確認(rèn)的金額，作為“工程施工”的對沖科目 ?? 工程物資 專門用于工程建設(shè)的材料、設(shè)備，區(qū)別于通用企業(yè)“原材料”（用于生產(chǎn)/銷售） ?? 機(jī)械作業(yè) 自有施工機(jī)械的作業(yè)成本，可分?jǐn)傊粮鞴こ添椖??? 2. 收入&成本確認(rèn)：按履約進(jìn)度（完工百分比），而非收付實(shí)現(xiàn)/開票確認(rèn) 通用企業(yè)（商貿(mào)/制造）多按發(fā)貨/開票/收款確認(rèn)收入，成本匹配結(jié)轉(zhuǎn)； 建筑業(yè)因工期跨期（數(shù)月/數(shù)年）、按進(jìn)度結(jié)算工程款，需按《新收入準(zhǔn)則》以履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本，核心邏輯： 當(dāng)期確認(rèn)收入=合同總金額×履約進(jìn)度 - 以前期間累計確認(rèn)收入 當(dāng)期確認(rèn)成本=合同預(yù)計總成本×履約進(jìn)度 - 以前期間累計確認(rèn)成本 履約進(jìn)度常用投入法（實(shí)際發(fā)生成本/預(yù)計總成本），實(shí)操中需精準(zhǔn)歸集單個項目的實(shí)際成本，避免跨項目混淆。 3. 稅務(wù)處理：異地預(yù)繳+增值稅計稅特殊+印花稅按項目計稅 這是建筑業(yè)會計實(shí)操最復(fù)雜的部分，與通用企業(yè)差異極大： （1）增值稅：異地施工必須預(yù)繳稅款，計稅方法分一般計稅（9%）/簡易計稅（3%） - 異地預(yù)繳：跨市/跨省施工，需在項目所在地預(yù)繳增值稅（一般計稅：預(yù)繳2%；簡易計稅：預(yù)繳3%），再回機(jī)構(gòu)所在地申報抵扣，未按規(guī)定預(yù)繳會面臨稅務(wù)處罰； - 計稅選擇：老項目（2016.4.30前）、甲供工程、清包工可選擇簡易計稅（3%，不得抵扣進(jìn)項）；新項目一般計稅（9%，可抵扣進(jìn)項），且一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更； - 進(jìn)項抵扣：需區(qū)分項目專屬進(jìn)項（可抵扣）和集體福利/跨項目無法劃分（不可抵扣/按比例分?jǐn)偅こ涛镔Y、施工機(jī)械、異地施工的住宿費(fèi)（差旅）可抵扣，福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可抵扣。 （2）企業(yè)所得稅：按項目完工進(jìn)度預(yù)繳，而非按賬面利潤 建筑業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳+年度匯算，預(yù)繳時需按工程項目的完工進(jìn)度計算預(yù)計利潤（而非通用企業(yè)的賬面利潤總額），公式： 當(dāng)期預(yù)繳所得稅=（合同總收入×完工進(jìn)度 - 合同預(yù)計總成本×完工進(jìn)度 - 預(yù)繳增值稅及附加）×25% 年度匯算時再按實(shí)際完工情況調(diào)整，避免跨期利潤導(dǎo)致的稅務(wù)差異。 （3）印花稅：按建筑安裝工程承包合同計稅（稅率0.03%），以單個項目的合同金額為計稅依據(jù)，簽訂補(bǔ)充協(xié)議（追加工程款）需補(bǔ)提印花稅。 4. 資金與結(jié)算：工程款按進(jìn)度結(jié)算，存在質(zhì)保金（質(zhì)保期一般1-3年），回款周期長 通用企業(yè)多為“錢貨兩清”或短期賬期；建筑業(yè)結(jié)算流程為：開工預(yù)付款（10%-20%）→ 進(jìn)度款（按月/按節(jié)點(diǎn)，付至70%-80%）→ 竣工結(jié)算（付至95%）→ 質(zhì)保金（5%，質(zhì)保期滿后支付），會計需： - 結(jié)算進(jìn)度款時，借記“應(yīng)收賬款-XX項目-進(jìn)度款”，貸記“工程結(jié)算”； - 收到質(zhì)保金前，需掛“應(yīng)收賬款-XX項目-質(zhì)保金”，質(zhì)保期滿無質(zhì)量問題再結(jié)轉(zhuǎn)回款； - 因回款周期長，需單獨(dú)核算各項目的應(yīng)收賬款賬齡，計提壞賬準(zhǔn)備（按項目歸集，而非整體）。 二、建筑業(yè)會計實(shí)操核心注意事項（避坑重點(diǎn)） 1. 科目核算：項目輔助核算是基礎(chǔ)，杜絕成本/收入跨項目混淆 所有建筑業(yè)專屬科目（工程施工、工程結(jié)算、應(yīng)收賬款、工程物資）必須設(shè)置**“工程項目”輔助核算**（金蝶/用友/T+均可設(shè)置），哪怕公司只有一個項目，也需單獨(dú)歸集，否則會導(dǎo)致收入成本匹配錯誤、稅務(wù)預(yù)繳基數(shù)不準(zhǔn)。 例：工程施工-合同成本-人工費(fèi)用-XX住宅項目、應(yīng)收賬款-XX道路項目-進(jìn)度款。 2. 成本歸集：嚴(yán)格區(qū)分工程施工成本和期間費(fèi)用，不得混記 - 可計入工程施工（項目成本）：項目現(xiàn)場發(fā)生的一切直接/間接費(fèi)用（施工人員工資、鋼筋水泥等主材、施工機(jī)械租賃費(fèi)、項目現(xiàn)場辦公費(fèi)、水電費(fèi)、臨時設(shè)施搭建費(fèi)）； - 計入期間費(fèi)用（管理/銷售/財務(wù)費(fèi)用）：公司總部的辦公費(fèi)、管理人員工資、總部水電費(fèi)、融資利息（非項目專屬）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等； 易錯點(diǎn)：將項目現(xiàn)場人員工資計入“管理費(fèi)用”，導(dǎo)致項目成本低估、利潤虛高，所得稅預(yù)繳多繳。 3. 工程施工與工程結(jié)算：完工對沖，未完工掛賬，禁止隨意結(jié)轉(zhuǎn) - 項目未完工時：“工程施工”借方余額 > “工程結(jié)算”貸方余額，差額在資產(chǎn)負(fù)債表**“合同資產(chǎn)”列示；反之則在“合同負(fù)債”**列示，不得結(jié)轉(zhuǎn)至利潤表； - 項目竣工并辦理最終結(jié)算后：需將“工程施工”（合同成本+合同毛利）與“工程結(jié)算”全額對沖，分錄： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 貸：工程施工-合同毛利 易錯點(diǎn)：未竣工前提前結(jié)轉(zhuǎn)工程施工/工程結(jié)算，導(dǎo)致收入成本確認(rèn)錯誤。 4. 異地施工：涉稅備案+預(yù)繳流程，資料留存完整 跨市/跨省施工，會計需提前完成3步操作，避免稅務(wù)風(fēng)險： 1.?開具**《外經(jīng)證》（跨區(qū)域涉稅事項報告表）**：在機(jī)構(gòu)所在地電子稅務(wù)局申請，有效期根據(jù)工期核定，到期可延期； 2.?項目所在地預(yù)繳稅款：攜帶外經(jīng)證、合同、付款憑證，在項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅（部分地區(qū)可電子預(yù)繳）； 3.?資料留存：預(yù)繳完稅憑證、外經(jīng)證、工程結(jié)算單需單獨(dú)裝訂，作為匯算清繳/稅務(wù)檢查的依據(jù)，預(yù)繳稅款需在機(jī)構(gòu)所在地申報時準(zhǔn)確抵扣，避免重復(fù)繳稅。 5. 質(zhì)保金核算：單獨(dú)掛賬，計提壞賬+關(guān)注質(zhì)保期 - 竣工結(jié)算時，按合同約定的質(zhì)保金金額，借記“應(yīng)收賬款-XX項目-質(zhì)保金”，貸記“工程結(jié)算”，不得與進(jìn)度款混記； - 質(zhì)保金賬齡從竣工結(jié)算日開始計算，而非付款日，需按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備（質(zhì)保期1年以上的，壞賬比例適當(dāng)提高）； - 質(zhì)保期滿收到質(zhì)保金時，沖減對應(yīng)應(yīng)收賬款；若因工程質(zhì)量問題被扣質(zhì)保金，扣減部分計入**“營業(yè)外支出”**（或沖減合同毛利）。 6. 工程物資與原材料：嚴(yán)格區(qū)分，避免抵扣錯誤 - 工程物資：用于工程項目建設(shè)，領(lǐng)用時直接計入“工程施工-合同成本-材料費(fèi)用”，其進(jìn)項稅額可按規(guī)定抵扣（一般計稅項目）； - 原材料：若公司兼營商貿(mào)/加工，原材料用于生產(chǎn)/銷售，領(lǐng)用時計入“生產(chǎn)成本/主營業(yè)務(wù)成本”； 易錯點(diǎn)：將工程物資計入“原材料”，導(dǎo)致進(jìn)項抵扣歸集錯誤，稅務(wù)檢查時易被認(rèn)定為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 7. 人工成本核算：區(qū)分自有工人和外包勞務(wù)，憑證合規(guī) - 自有施工工人：工資計入“工程施工-合同成本-人工費(fèi)用”，需申報個稅、繳納社保，憑證為工資表、銀行發(fā)放回單； - 外包勞務(wù)（勞務(wù)公司開具發(fā)票）：計入“工程施工-合同成本-人工費(fèi)用/勞務(wù)費(fèi)用”，必須取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票（一般計稅要專票抵扣），憑證為發(fā)票、付款憑證、勞務(wù)分包合同，不得用白條入賬； 重點(diǎn)：建筑業(yè)人工成本占比高（約30%-40%），無合規(guī)憑證的人工費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，且易觸發(fā)個稅稽查。 三、總結(jié)：建筑業(yè)會計的核心要求 通用企業(yè)會計側(cè)重日常核算的規(guī)范性，而建筑業(yè)會計側(cè)重**“項目化管理+跨期核算+異地稅務(wù)實(shí)操”**，核心能力要求： 1.?能按單個項目精準(zhǔn)歸集收入、成本、稅金，做到賬實(shí)匹配； 2.?熟練掌握新收入準(zhǔn)則的履約進(jìn)度確認(rèn)方法，準(zhǔn)確計算跨期收入成本； 3.?精通異地預(yù)繳+計稅方法選擇的稅務(wù)實(shí)操，規(guī)避異地涉稅風(fēng)險； 4.?具備工程結(jié)算流程的認(rèn)知（懂工程進(jìn)度、結(jié)算節(jié)點(diǎn)），能與工程部門高效對接，獲取準(zhǔn)確的工程進(jìn)度數(shù)據(jù)。 最核心的避坑點(diǎn)：所有核算圍繞“工程項目”展開，杜絕跨項目混淆；稅務(wù)處理緊跟“異地預(yù)繳”要求，資料留存完整；收入成本嚴(yán)格按履約進(jìn)度確認(rèn)，不按開票/收款結(jié)轉(zhuǎn)。 參考下吧這里

建筑行業(yè)分公司獨(dú)立核算采用企業(yè)會計準(zhǔn)則

（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。 　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 　　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目　 　　（1）人工費(fèi)（項目/部門核算） 　　（2）材料費(fèi)（項目/部門核算） 　　（3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） 　　（4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） 　　（5）分包成本（項目/部門核算） 　　（6）間接費(fèi)用 　　間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目　　 　　治理人員工資（項目/部門核算） 　　職工福利費(fèi)（項目/部門核算） 　　固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算） 　　低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 　　辦公費(fèi)（項目/部門核算） 　　差旅費(fèi)（項目/部門核算） 　　財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算） 　　工程保修費(fèi)（項目/部門核算） 　　排污費(fèi)（項目/部門核算） 　　勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 　　檢驗試驗費(fèi)（項目/部門核算） 　　外單位治理費(fèi)（項目/部門核算） 　　材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算） 　　材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 　　取暖費(fèi)（項目/部門核算） 　　其他費(fèi)用（項目/部門核算） 　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利 　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。非凡是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 　　（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備治理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，正確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 　　工資及附加（部門/設(shè)備核算） 　　燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 　　折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 　　配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 　　間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算 　　（三）應(yīng)收賬款 　　1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，非常好設(shè)置有到期日。 　　（四）應(yīng)付賬款 　　1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項 　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，非常好設(shè)置有到期日。 　　（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 　　（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可） 　　1、 目標(biāo)成本 　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 　　（1）人工費(fèi)（項目/部門核算） 　　（2）材料費(fèi)（項目/部門核算） 　　（3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算） 　　（4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算） 　　（5）間接費(fèi)用（項目/部門核算） 　　2、稅金（項目/部門核算） 　　3、勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算） 　　4、公司治理費(fèi)（項目/部門核算） 　　5、公司利潤（項目/部門核算） 　　其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專門的討論。 　　工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： 　　1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費(fèi)用，內(nèi)容包括： 　　（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 　　（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動施工津貼等。 　　（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 　　（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。 　　（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 　　（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準(zhǔn)則增加內(nèi)容 　　2.材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括： 　　（1）材料原價（或供給價格）。 　　（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 　　（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。 　　（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要的各項費(fèi)用。 　　包括： 采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。 　　（5）檢驗試驗費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費(fèi)和建設(shè)單位對具有出廠合格證實(shí)的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他非凡要求檢驗試驗的費(fèi)用3.施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。 　　施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項費(fèi)用組成： 　　（1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 　　（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。 　　（3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 　　（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 　　（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費(fèi)。 　　（6）燃料動力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 　　（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。 　　設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備治理部門向各工程項目部收取的機(jī)械臺班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 　　4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項目的費(fèi)用。 　　包括內(nèi)容： 　　（1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項費(fèi)用。 　　（2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費(fèi)用。 　　（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費(fèi)用。 　　（4）臨時設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所不得不搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費(fèi)用等。 　　臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 　　臨時設(shè)施費(fèi)用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 　　（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 　　（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等非凡情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 　　（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 　　（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 　　（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 　　（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 　　治理人員工資 核算項目治理人員的工資及獎金 　　職工福利費(fèi) 核算根據(jù)項目治理人員工資總額提取的職工福利費(fèi) 　　固定資產(chǎn)使用費(fèi) 核算治理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 　　低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)） 核算指治理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費(fèi)。 　　辦公費(fèi) 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。 　　差旅費(fèi) 核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及治理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。 　　工程保修費(fèi) 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費(fèi)用 　　排污費(fèi) 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等 　　勞動保護(hù)費(fèi) 核算項目為職工購置的各項勞保用品費(fèi)用 　　外單位治理費(fèi)用 核算支付給總包單位的治理費(fèi) 　　其他費(fèi)用（項目/部門核算） 　　1、 有關(guān)成本的賬務(wù)處理： 　　分配工資獎金： 　　借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎金） 　　機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎金） 　　工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-治理人員工資（項目部治理人員工資獎金） 　　貸：應(yīng)付工資 　　應(yīng)付職工薪酬——-新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 　　領(lǐng)用原材料 　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 　　貸：原材料 　　臺班費(fèi)結(jié)算： 　　借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 　　貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 　　機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備治理部門提供的臺班） 　　甲供料的賬務(wù)處理： 　　甲方撥付： 　　借：原材料-甲供材料-XX 　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 　　領(lǐng)用時： 　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 　　貸：原材料-甲供材料XX 　　業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 　　項目專門借款發(fā)生的利息： 　　借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 　　貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 　　委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 　　撥付物資時： 　　借：委托加工物資 　　貸：原材料-XX材料 　　支付加工費(fèi)時： 　　借：委托加工物資 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　收回加工物資： 　　借：原材料-XX 　　貸：委托加工物資 　　領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 　　2、分包核算專題 　　工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。 　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。 　　通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 　　涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 　　1）、分包成本的確定 　　總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 　　領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較要害。 　　領(lǐng)用時： 　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　貸：原材料-XX材料 　　分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　貸：原材料-甲供材料-XX材料 　　3）、支付的處理很簡單。 　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　貸：銀行存款 　　4）、與分包單位的結(jié)算： 　與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 　　通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位治理等。 　　但在實(shí)際工程中要注重到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的治理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。