2026年增值稅法，關于預收賬款有新規(guī)定。想了解下，比如公司全年管理費收入100萬。如果合同約定，一次性收取：那開票時間早于約定，以開票時間申報增值稅。如果沒開票，按照合同約定的時間，一次性申報增值稅。如果合同約定，按季度收管理費，即使對方付了我們公司100萬，在沒開票情況下，也是每個季度申報當季度的增值稅，比如收到100萬，第一季度申報25萬，第二季度申報25萬。。。。。

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-02-23 18:16

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-02-23 18:23

您好，1.  開票優(yōu)先    無論是否收款，一旦開具發(fā)票，即產生納稅義務，需在開票當期申報。
2.  先收款、后服務    對于您提到的管理費場景，根據2026年第13號公告：
納稅義務發(fā)生時間：以“首次提供服務的實際開始當日”與“合同約定的服務開始當日”孰先的原則確定。
納稅金額：一旦觸發(fā)納稅義務，應就收到的全部價款一次性申報繳納增值稅。
假設稅率6%，不含稅價100萬

場景一：合同約定一次性收取全年100萬
提前開票（如上年12月）
觸發(fā)時間：開票日（上年12月）。
申報方式：在開票當期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申報增值稅。

未開票
觸發(fā)時間：首次提供服務日與合同約定服務開始日（孰先）。
申報方式：在觸發(fā)當期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申報增值稅。

場景二：合同約定按季度收取（每季度25萬）
情況1：合同明確為“分期收款、分期提供服務”
    即每季度服務相對獨立，合同分別約定了各季度服務開始日。
觸發(fā)與申報：每個季度服務開始日（孰先）觸發(fā)納稅義務，按當季金額申報。
第一季度：申報 250000 × 6% = 15000
第二季度：申報 250000 × 6% = 15000
...以此類推。

情況2：合同為“全年服務、僅分期收款”
    即服務期為一年，僅約定按季收款。
觸發(fā)時間：首次提供服務日與合同約定服務開始日（孰先）。
申報方式：在觸發(fā)當期，就全部100萬一次性申報增值稅，即 1000000 × 6% = 60000。后續(xù)季度不再就這筆收入申報。