宇宙星辰 追問(wèn)

2026-01-11 10:28

還有，成交方式不同，比如cif方式，賬務(wù)會(huì)按剔除運(yùn)保費(fèi)做收入，那填寫(xiě)自營(yíng)出口收入時(shí)是按賬上填還是報(bào)關(guān)單上包括運(yùn)保費(fèi)的金額填

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:30

好的好的，我一起來(lái)回答

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:35

您好，1. 收入確認(rèn)：按FOB價(jià)，不區(qū)分退稅率
對(duì)于已報(bào)關(guān)出口的貨物，無(wú)論退稅率是否為0，只要會(huì)計(jì)上按出口銷(xiāo)售核算，其企業(yè)所得稅的“自營(yíng)出口收入”就應(yīng)以離岸價(jià)（FOB）為基礎(chǔ)確認(rèn)，而非內(nèi)銷(xiāo)不含稅價(jià)。
CIF價(jià)處理：若報(bào)關(guān)單為CIF價(jià)，必須扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，換算為FOB價(jià)后再確認(rèn)收入。

2. “視同內(nèi)銷(xiāo)”：增值稅概念，不影響收入確認(rèn)
“退稅率0%”在增值稅上通常意味著“視同內(nèi)銷(xiāo)”并征收增值稅，但這僅是增值稅的計(jì)稅方式。
收入性質(zhì)不變：該筆業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅上仍然是出口業(yè)務(wù)，其收入應(yīng)繼續(xù)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入”等科目核算，并填入季度申報(bào)表的“自營(yíng)出口收入”欄次，無(wú)需轉(zhuǎn)入“內(nèi)銷(xiāo)收入”。

3. 申報(bào)口徑：按會(huì)計(jì)收入，而非報(bào)關(guān)單總額
季度所得稅申報(bào)要求填報(bào)的是企業(yè)賬簿上核算的本年累計(jì)自營(yíng)出口收入，即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入”科目的金額。
正確做法：按您賬務(wù)處理時(shí)確認(rèn)的不含稅銷(xiāo)售收入填寫(xiě)。
錯(cuò)誤做法：直接照搬報(bào)關(guān)單的人民幣總額（如CIF總價(jià)或未扣除運(yùn)保費(fèi)的金額）。

第2個(gè)問(wèn)題的回答：1.  按賬上填，不按報(bào)關(guān)單填。
2.  CIF成交時(shí)，賬上已剔除運(yùn)保費(fèi)，只按FOB價(jià)確認(rèn)收入。
3.  申報(bào)“自營(yíng)出口收入”時(shí)，直接填賬上確認(rèn)的不含稅FOB價(jià)。

宇宙星辰 追問(wèn)

2026-01-11 10:46

退稅為0的，視同內(nèi)銷(xiāo)，填增值稅報(bào)表不能填到免稅那了吧

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:47

您好，是的，是這么理解的哦

宇宙星辰 追問(wèn)

2026-01-11 10:56

如果退稅率不是0的，但金額比較小，或者單證不全的，不走退稅了，那也是做視同內(nèi)銷(xiāo)處理嗎？還是做轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，這兩種什么區(qū)別

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:59

這是視同內(nèi)銷(xiāo)處理，不是轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)