寧兒 追問

2025-11-03 17:12

進(jìn)項構(gòu)成比例這個要怎么理解，哪些進(jìn)項才可以用來計算

樸老師 解答

2025-11-03 17:15

進(jìn)項構(gòu)成比例是指 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)，特定可抵扣憑證對應(yīng)的進(jìn)項稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比例。
可納入計算的進(jìn)項憑證包括：
增值稅專用發(fā)票（含全電專票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；
收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
解繳稅款完稅憑證。
其他如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、旅客運輸電子普通發(fā)票等，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不納入分子計算。簡單說，只有上述 4 類憑證的進(jìn)項稅才參與比例核算。

寧兒 追問

2025-11-03 17:30

旅客運輸電子普通發(fā)票也不參與比例核算嗎？

樸老師 解答

2025-11-03 17:31

同學(xué)你好
對的，是這樣

寧兒 追問

2025-11-04 08:57

那第三類企業(yè)是一樣的，也是用減后的差額計算，申請前6個月期末留抵金額滿足大于零，且第6個月與上年末比大于50萬后，用第6個月金額減去上年末留抵稅額的差額，再看，超過1億元的部分，乘以進(jìn)項構(gòu)成比例和 30% 來計算應(yīng)退稅額，沒超過1億元的部分，乘以進(jìn)項構(gòu)成比例和 60% 來計算應(yīng)退稅額，那么問題又來了，這個超不超過1億元，是用哪個數(shù)據(jù)來比較的，是直接看減后的差額超沒超過1億嗎？

樸老師 解答

2025-11-04 08:58

是的，你理解得沒錯。超不超過 1 億元，就是用第 6 個月期末留抵稅額減去上年末留抵稅額后的差額來比較的。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，除制造業(yè)等 4 個行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，新增加留抵稅額不超過 1 億元的部分（含 1 億元），退稅比例為 60%；超過 1 億元的部分，退稅比例為 30%。這里的 “新增加留抵稅額” 就是指第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度 12 月 31 日期末留抵稅額相比的差額。