異地施工預繳稅款賬務處理怎么做？

異地施工預繳稅款賬務處理怎么做？

案例:北京某小規模建筑企業,在河北廊坊承接了一項100萬的新建圍墻工程,當月取得甲方工程量計價單515000元(含稅,稅率3%),當月發生分包成本154500元(含稅,稅率3%).當月準備向建設方開具相應總包發票.相關業務及賬務處理如下:

1、確認工程量計價單

借:應收賬款 515000

貸:主營業務收入 500000

應交稅費-應交增值稅 15000

2、確認分包成本

借:工程施工-合同成本-分包費 154500

貸:銀行存款/應付賬款 154500

3、取得專業分包普通發票、差額預交增值稅

借:工程施工-合同成本-分包費 -4500

借:應交稅費-應交增值稅 4500

計算應交增值稅:(515000-154500)/1.03*3%=10500

借:應交稅費-應交增值稅 10500

貸:銀行存款 10500

如果建筑企業小規模納稅人取得分包發票稅率為11%呢?以上分錄都一樣,計算時差額分包公式不變,不論分包方稅率是多少,都依照總包方的稅率進項價稅分離.如果當期取得的分包發票超過了要開具的總包發票,我們一般是將總包價款-分包價款,剩余的轉入下期繼續抵扣.

營改增后外地預繳增值稅會計分錄怎么辦?

營改增后外地預繳增值稅會計分錄:

借:應交稅費--應交增值稅(已交增值稅)

貸:銀行存款

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