甲公司 2×23 年 6 月 30 日將自用辦公樓對外出租，作為采用公允價值模式計量的投資性房地產。該辦公樓原值 1 000 萬元，預計使用年限為 10 年，出租前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為 0；截至 2×23 年 6 月 30 日該辦公樓已經(jīng)使用 5 年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該辦公樓的公允價值為 1 100 萬元。2×23 年 12 月 31 日，其公允價值為 1 300 萬元。則 2×23 年 12 月 31 日甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（）萬元。 A.450 B.500 C.1 100 D.1 300 老師，這道題怎么做

樸老師

職稱：會計師

2024-08-08 16:54

1.首先明確自用房地產轉換為投資性房地產的相關規(guī)定：當自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益，公允價值小于原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。
2.然后計算計稅基礎：對于投資性房地產，稅法通常按照固定資產的處理方式進行計量，即采用成本模式。
這個選A

樂樂追問

2024-08-08 17:36

稅法采用個成本模式計量，題中說了截止23年6月30日已使用5年，為啥減去折舊時減的5.5年，我主要是對這個折舊時間不明白

樸老師解答

2024-08-08 18:00

同學你好
出現(xiàn)這種情況可能有以下幾種原因：

、會計年度與自然年度不完全重合

假如該資產是在2018年年初開始使用，但企業(yè)的會計年度不是自然年度（比如會計年度是從每年的7月1日到次年的6月30日）。
到2023年6月30日，從資產開始使用的時間點（2018年年初）到2023年6月30日，跨越的時間超過了5個完整的會計年度。
如果按照實際的時間跨度來計算折舊，就可能會出現(xiàn)超過5年的情況，比如5年半（5.5年）。

資產投入使用時間點的特殊考慮

  1.有可能資產雖然在2018年開始計算使用年限，但實際是在2018年中間的某個時間點（不是年初）開始投入使用的。
  2.到2023年6月30日時，從實際投入使用的時間點到2023年6月30日的實際時間跨度超過了5年但不足6年，近似計算為5.5年也是合理的。

可能存在中途變更折舊政策或估計

  1.企業(yè)在資產使用過程中，可能對折舊政策進行了調整，比如變更了折舊方法或者預計使用年限等。如果新的折舊政策導致折舊年限的計算方式發(fā)生變化，也可能會出現(xiàn)按照新政策計算出的折舊時間與原來預期的5年不一致的情況，比如變?yōu)?.5年。