做會(huì)計(jì)的甜品師傅 追問

2024-07-16 14:33

老師。有沒有相關(guān)財(cái)稅條款可以佐證這個(gè)東西啊。
現(xiàn)在稅局找我們要繳稅。我們找不到相關(guān)條款去證明啊。

樸老師 解答

2024-07-16 14:37

當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)將配套建設(shè)的幼兒園無償移交給政府時(shí)，涉及的相關(guān)稅種處理如下：


增值稅：


根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)視同銷售進(jìn)行增值稅處理，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。房地產(chǎn)企業(yè)將幼兒園無償轉(zhuǎn)讓用于公益事業(yè)，不視同銷售，不繳納增值稅。同時(shí)，建造幼兒園相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅可以在項(xiàng)目內(nèi)可售開發(fā)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。


土地增值稅：


《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第四條規(guī)定，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”包括房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)企業(yè)將幼兒園無償移交給政府的行為屬于上述“贈(zèng)與”行為的第二種，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅，其建造成本可以在項(xiàng)目內(nèi)可售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅前進(jìn)行扣除。


企業(yè)所得稅：


根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。但該辦法第十七條第一款同時(shí)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)無償贈(zèng)送（移交）項(xiàng)目內(nèi)建造的公共配套設(shè)施給地方政府的，視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。因此，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)建造的無償贈(zèng)送（移交）給政府的幼兒園，不屬于開發(fā)產(chǎn)品，不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。


無償移交公共配套設(shè)施時(shí)，建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持溝通，確保稅務(wù)處理符合相關(guān)法規(guī)和政策的要求。同時(shí)，注意保留相關(guān)的證明文件和資料，以備稅務(wù)檢查和審計(jì)。


如果你需要更詳細(xì)的政策文件依據(jù)，可參考《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（中華人民共和國主席令第19號(hào)）、國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）、《國稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）等文件。


以下是一些具體文件內(nèi)容：


《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》：第二條，自然人、法人或者其他組織自愿無償向依法成立的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，用于公益事業(yè)的，適用本法。第三條，本法所稱公益事業(yè)是指非營利的下列事項(xiàng)：（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。第十條，公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位可以依照本法接受捐贈(zèng)。本法所稱公益性社會(huì)團(tuán)體是指依法成立的，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。本法所稱公益性非營利的事業(yè)單位是指依法成立的，從事公益事業(yè)的不以營利為目的的教育機(jī)構(gòu)、科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、社會(huì)公共文化機(jī)構(gòu)、社會(huì)公共體育機(jī)構(gòu)和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）：第四條第二款，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)）：第四條，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中不征稅的“贈(zèng)與”行為包括：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。
《國稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)）：
第七條，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。
第十七條第一款，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，屬于無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第三十條，單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

做會(huì)計(jì)的甜品師傅 追問

2024-07-16 14:41

稅局說我們不適用2016.36號(hào)14條。
視同土地對(duì)價(jià)行為，比如，本來要賣10萬一畝，但因?yàn)榻心阈蘖擞變簣@，修好無償轉(zhuǎn)交給政府，所以，優(yōu)惠到8萬一畝，而優(yōu)惠的2萬就視同為幼兒園的銷售收入，所以，自動(dòng)認(rèn)定為土地價(jià)款的對(duì)價(jià)行為。
這個(gè)說法是對(duì)的么。老師

樸老師 解答

2024-07-16 14:41

那這個(gè)沒辦法，稅局說不適用