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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問答
  3. 問答詳情
送心意

胡東東老師

職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2024-04-05 14:11

甲公司購買了一項(xiàng)債券，并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

初始購買債券
甲公司實(shí)際支付買價(jià)為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，因此初始入賬價(jià)值為95萬元。
會(huì)計(jì)分錄：

+ 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)    950,000  
+ 貸：銀行存款                          950,000
每年年末獲得固定利息
每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬元。由于該利息是固定的，我們將使用直線法將債券的賬面價(jià)值逐步攤銷至其到期時(shí)的本金金額。
會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）：


+ 借：應(yīng)收利息                          40,000  
+ 貸：投資收益                            [計(jì)算得出的利息金額]  
+ 借：銀行存款                          40,000  
+ 貸：應(yīng)收利息                          40,000
注意：投資收益的金額不是固定的4萬元，而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。
3. 每年年末攤銷債券賬面價(jià)值
每年年末，除了確認(rèn)利息收入外，還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。

會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）：


+ 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（攤銷額）    [計(jì)算得出的攤銷額]  
+ 貸：利息調(diào)整（或相反分錄，取決于攤銷的方向） [計(jì)算得出的攤銷額]
注意：這里的攤銷額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。
4. 第五年年末兌付本金
在第五年年末，甲公司將收到本金110萬元。

會(huì)計(jì)分錄：


+ 借：銀行存款                          1,100,000  
+ 貸：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)          [債券的剩余賬面價(jià)值]  
+ 貸：應(yīng)收利息                          40,000
注意：此時(shí)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值應(yīng)該已經(jīng)通過每年的攤銷調(diào)整至接近或等于106萬元（即110萬元減去最后一年的利息4萬元）。

聰慧的方盒 追問

2024-04-05 14:32

老師能寫具體的會(huì)計(jì)分錄嗎

胡東東老師 解答

2024-04-05 14:44

。本題相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:2019年1月1日借:債權(quán)投資——成本110貸:銀行存款95債權(quán)投資——利息調(diào)整15此時(shí),債券攤余成本=110-15=95（萬元）。2019年12月31日借:應(yīng)收利息4債權(quán)投資——利息調(diào)整2.61貸:;投資收益6.61（95×6.96%）2019年末攤余成本=95+（6.61-4）=97.61（萬元）2020年12月31日借:應(yīng)收利息4債權(quán)投資——利息調(diào)整2.79貸:投資收益6.79（97.61×6.96%）

胡東東老師 解答

2024-04-05 14:44

同學(xué)你好，時(shí)間忽略

聰慧的方盒 追問

2024-04-05 14:48

老師，這個(gè)計(jì)算的結(jié)果是保留了兩位小數(shù)嗎

胡東東老師 解答

2024-04-05 16:03

是的，同學(xué)，保留2位小數(shù)

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2022-10-14 08:59:32
借，債券投資，成本110萬 貸，銀行存款95萬 債券投資，利息調(diào)整15萬
2022-04-20 20:42:30
同學(xué)你好，那里應(yīng)該是收回本金80000吧？
2022-04-13 14:28:37
甲公司購買了一項(xiàng)債券，并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 初始購買債券 甲公司實(shí)際支付買價(jià)為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，因此初始入賬價(jià)值為95萬元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 950,000 + 貸：銀行存款 950,000 每年年末獲得固定利息 每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬元。由于該利息是固定的，我們將使用直線法將債券的賬面價(jià)值逐步攤銷至其到期時(shí)的本金金額。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：應(yīng)收利息 40,000 + 貸：投資收益 [計(jì)算得出的利息金額] + 借：銀行存款 40,000 + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：投資收益的金額不是固定的4萬元，而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 3. 每年年末攤銷債券賬面價(jià)值 每年年末，除了確認(rèn)利息收入外，還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（攤銷額） [計(jì)算得出的攤銷額] + 貸：利息調(diào)整（或相反分錄，取決于攤銷的方向） [計(jì)算得出的攤銷額] 注意：這里的攤銷額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 4. 第五年年末兌付本金 在第五年年末，甲公司將收到本金110萬元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：銀行存款 1,100,000 + 貸：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) [債券的剩余賬面價(jià)值] + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：此時(shí)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值應(yīng)該已經(jīng)通過每年的攤銷調(diào)整至接近或等于106萬元（即110萬元減去最后一年的利息4萬元）。
2024-04-05 14:11:24
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