小可愛 追問

2024-01-25 13:51

那比如差率費(fèi)津貼沒有發(fā)票，匯算清繳需要納稅調(diào)增嗎

大侯老師 解答

2024-01-25 13:53

差旅補(bǔ)助是可以沒有發(fā)票的，不會涉及匯算清繳調(diào)整。但是前提是公司內(nèi)部有相應(yīng)的差旅補(bǔ)助制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

小可愛 追問

2024-01-25 14:00

就是說符合會計上可以沒有發(fā)票規(guī)定的，就不用匯算清繳調(diào)整，是嗎

大侯老師 解答

2024-01-25 14:03

是的。稅法上規(guī)定了一些支出可以不用發(fā)票，或者可以用政府部門開具的收據(jù)。

小可愛 追問

2024-01-25 14:11

老師上面說的都是哪些情況啊，麻煩告知

大侯老師 解答

2024-01-25 15:57

同學(xué)你好，關(guān)于差旅津貼的參考如下：

單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)貼等一些補(bǔ)助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅，不需要發(fā)票；如按照實報實銷制度，憑出差人員實際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，同時不需要作為個人所得征收個稅。
特別提醒的是：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅，但是各地方關(guān)于“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”有標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)，就超過的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅。
不征個人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

大侯老師 解答

2024-01-25 15:59

供參考哈：
1.企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以財政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅），以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金。
3.企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)支付的土地出讓金，以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。
5.企業(yè)繳納的各類社會保險費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社保費(fèi)專用繳款書》為稅前扣除憑證。
6.企業(yè)繳納的殘疾人保障金，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
7.企業(yè)繳納的住房公積金，以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。
8.企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。
9.企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。
10.本文未列各項稅、費(fèi)、政府性基金，凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的，以相關(guān)收繳部門開具的收繳憑證扣除。
11.企業(yè)上繳的協(xié)會會費(fèi)，以該組織開具的《全國性社會團(tuán)體會費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證，社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費(fèi)時開具的憑證。
12.航空運(yùn)輸電子客票行程單和火車票
13.行程單和火車票作為旅客購買電子客票的付款憑證和報銷憑證。
14.取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，即“**鐵路局退票費(fèi)報銷憑證”，可以作為稅前扣除的憑證。
15.解除勞動合同（辭退）補(bǔ)償金、非增值稅征收范圍的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同（如拆遷、回遷補(bǔ)償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
16.支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時有疑義的，需要提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
17.資產(chǎn)損失
（1）貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款對賬單、法院判決書、破產(chǎn)清算公告、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù)
（2）非貨幣資產(chǎn)損失，包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如存貨盤點(diǎn)表、內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料、公安機(jī)關(guān)報案記錄、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明，損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。
（3）投資損失，包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算等相關(guān)資料、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
（4）其他資產(chǎn)損失，應(yīng)提供的稅前扣除依據(jù)，如出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明、公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
18.加計扣除
（1）研發(fā)費(fèi)用加計扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
按照規(guī)定可以稅前扣除的“50%加計”部分不需要發(fā)票。
（2）安置殘疾人員工資加計扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條:企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
按照規(guī)定可以稅前扣除的“100%加計扣除”部分不需要發(fā)票。
19.未發(fā)生銷售行為的不征稅項目除以下三種情況以外，不需要發(fā)票：
預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、預(yù)收款已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票
上述三種情況發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
20.內(nèi)部憑證稅前扣除項目以企業(yè)內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費(fèi)用匯總表、材料成本核算表（入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等）、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單等，作為稅前扣除憑證。
21.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。
22.發(fā)生違約金、賠償費(fèi)、罰款
納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費(fèi)可以扣除。其扣除依據(jù)是：(1)法院判決書或調(diào)解書;(2)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議。
（1）賣方向買方支付賠償款或違約金，因買方未向賣方，進(jìn)行銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，不屬于增值稅或營業(yè)稅（2016年5月1日全面營改增后不需要繳納營業(yè)稅，下同）暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅或營業(yè)稅，不需開具發(fā)票。
其中賣方“指銷售方、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方”，買方指“購買方、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方”。
【例】企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
（2）購買方、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方向銷售方、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方支付賠償款或違約金，分以下兩種情況：
①支付賠償款或違約金時，相關(guān)的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，賠償款或違約金屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費(fèi)用，需要并入銷售額，繳納增值稅，并開具發(fā)票；
②支付賠償款或違約金時，相關(guān)的納稅義務(wù)未發(fā)生，賠償款或違約金不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費(fèi)用，不需要并入銷售額或營業(yè)額，不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅，不可開具發(fā)票。
注意：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;稅收滯納金也不得扣除。
23.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證，如涉及到個人所得稅繳納，還需個人所得稅完稅證明資料。
24.現(xiàn)金折扣支出不需要發(fā)票，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。
25.單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)貼等一些補(bǔ)助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅，不需要發(fā)票；如按照實報實銷制度，憑出差人員實際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，同時不需要作為個人所得征收個稅。
特別提醒的是：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅，但是各地方關(guān)于“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”有標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)，就超過的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個稅。
不征個人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
26.企業(yè)向單位內(nèi)部食堂撥付屬于內(nèi)部核算，不需要發(fā)票。但是食堂購買米、菜、肉等能按規(guī)定取得合法有效憑證（如向超市購買取得發(fā)票或小攤販可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，代開發(fā)票不需要繳納增值稅和個稅）可以作為福利費(fèi)在稅前列支，如無正式發(fā)票則不能在稅前列支。
27.企業(yè)為員工發(fā)放的喪葬補(bǔ)助費(fèi)，不屬于經(jīng)營性行為，不需要取得發(fā)票。企業(yè)按照國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定確定入賬憑證并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理即可，但有關(guān)憑證需在稅法規(guī)定的期限內(nèi)取得。同時，喪葬補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
28.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證，如涉及到個人所得稅繳納，還需個人所得稅完稅證明資料。
29.固定資產(chǎn)盤盈收入，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值（計稅基礎(chǔ)）先并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅，后在計稅基礎(chǔ)上按規(guī)定計提折舊稅前扣除，不需要開具發(fā)票。
30. 可以稅前扣除的匯兌損失
企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

大侯老師 解答

2024-01-25 16:03

還有一個500元以下的零星支出。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告）的規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。”
因此，企業(yè)發(fā)生的小額零星支出僅僅針對自然人，并且是按次納稅的自然人，小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)為每次500元。可以以收據(jù)入賬即可稅前扣除。需要注意的是，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，才能稅前扣除。