4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，運用的企業(yè)所得稅稅率為2 5%,2016年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年度，甲企業(yè)其他相關(guān)財務資料如下: ()在管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元。 (2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費|40萬元。 (3)發(fā)生財務費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務往來的容戶全年借款利息700萬元，年利率為7%,金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。 (4)營業(yè)外支出中，列支通過減災委員會向漕受自然災害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金I0萬元。(5)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上激工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥激款收振，職工教育經(jīng)費支出20萬元。要求:求甲企業(yè)2016年度的應納稅所得額及應納企業(yè)所得悅額。

昕悅老師

職稱：中級會計師

2023-12-14 12:25

（1）業(yè)務招待費扣除限額1：140×60%=84(萬元)
業(yè)務招待費扣除限額2： 8800×0.5%=44（萬元）
業(yè)務招待費應調(diào)整增加應納稅所得額為：140-44=96（萬元）。
（2）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額為：280×50%=140（萬元）。
（3）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額：8800×15%=1320（萬元）
實際發(fā)生額為：700+140=840（萬元）840<8800×15%，可據(jù)實扣除，無需調(diào)整應納稅所得額。
（4）借款金額為：700/7%=1000（萬元）
借款利息的扣除限額為：1000×6%=600（萬元）
財務費用應調(diào)增應納稅所得額為：700-700/7%×6%=100（萬元）。
（5）支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整。
公益性捐贈的稅前限額：845×12%=101.4（萬元）
實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據(jù)實扣除。
（6）職工福利費的扣除限額=500×14%=70（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=105-70=35（萬元）；
工會經(jīng)費扣除限額：500×2%=10（萬元），實際扣除額為10萬元，可以全部扣除，無需調(diào)整；
職工教育經(jīng)費扣除限額：500×2.5%=12.5（萬元），應調(diào)增應納稅所得額：20-12.5=7.5（萬元）。
（7）該企業(yè)2012年度應納稅所得額為：
845+96-140+100+35+7.5=943.5（萬元）。