某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年9月的生產(chǎn)銷售情況如下。 (1)外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額120萬元；本期期初結(jié)存外購煙絲50萬元，本期期末賬面結(jié)存外購煙絲40萬元。 (2)外購生產(chǎn)用水電共計支付價款1.5萬元、稅金 900元，取得增值稅專用發(fā)票。 (3)將本月外購煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售，銷售甲級煙400標準箱(每標準條調(diào)撥價格 80元)取得不含稅銷售額 800萬元:銷售級煙200標準箱(標準條撥價格40元)取得不含稅銷售額200萬元。 (4)銷售給本廠職工乙級煙8標準箱，共計取得不含稅收入6萬元。注:煙絲的增值稅稅率是13%、消費稅稅率是30%,甲類卷煙消費稅稅率為比例稅率 56%加 0.003元/支;乙類卷煙消費稅稅率為比例稅率36%加0.003元/支。卷煙每標準箱為50000支。 (1)計算銷售卷煙的銷項稅額。 (2)計算當月允許抵扣進項稅額的合計數(shù)。 (3)計算煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅稅額

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2023-11-09 20:19

（1）銷售卷煙的銷項稅額：
甲級煙的銷項稅額 = 400 * 50000 / 10000 * 80 * 13% = 2080000元乙級煙的銷項稅額 = 200 * 50000 / 10000 * 40 * 13% + 8 * 50000 / 10000 * 60 * 13% = 1040000元銷售卷煙的銷項稅額 = 甲級煙的銷項稅額 + 乙級煙的銷項稅額 = 2080000 + 1040000 = 3120000元

（2）當月允許抵扣進項稅額的合計數(shù)：
外購煙絲的進項稅額 = (120 + 50 - 40) * 13% = 23.4萬元外購生產(chǎn)用水電的進項稅額 = 900元總計可抵扣進項稅額 = 外購煙絲的進項稅額 + 外購生產(chǎn)用水電的進項稅額 = 234000 + 900 = 234900 元

（3）煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅稅額：
煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅稅額 = 銷售卷煙的銷項稅額 - 總計可抵扣進項稅額 = 3120000 - 234900 = 2885100 元

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