同學(xué)

你好，
1、增值稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第 16 號(hào))：
“單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”
因此，適用的不動(dòng)產(chǎn)出租的增值稅征收率為5%。
2、城建稅、教育費(fèi)附加
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加作為增值稅的附加稅，一般情況下隨著增值稅的征收而征收，也隨著增值稅的減免而減免。
由于本例中增值稅直接免于征收，那么城建稅和教育費(fèi)附加也不存在了。
3、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象一般為經(jīng)營(yíng)自用的房屋，稅率1.2%，以及出租的房屋，稅率12%。
一般情況下對(duì)于房屋轉(zhuǎn)讓的行為不征收房產(chǎn)稅，是對(duì)房屋所有者征收。
因此，區(qū)別于商鋪出售行為，商鋪出租行為需要繳納房產(chǎn)稅。
【依據(jù)】財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條，財(cái)稅〔2016〕43號(hào)、財(cái)稅〔2010〕121號(hào)規(guī)定：
其他個(gè)人出租商鋪，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%(2019.1.1-2021.12.31 減半征收)
計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。注意：出租房產(chǎn)在合同中規(guī)定免租期，不屬于視同銷售服務(wù)，不需要交增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅，但是需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。


4、印花稅
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：
劃重點(diǎn)，出租住房免征印花稅，但出租非住房仍然需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得按照1‰的稅率繳納印花稅減半征收。


5、個(gè)人所得稅
個(gè)人出租商鋪按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，不得享受出租住房的優(yōu)惠稅率10%。