方案一：甲公司接受股東的股權(quán)投資6000 萬元。方案二：甲公司向股東借款6000萬元（甲公司不能按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,不能證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的）。方案三：甲公司接受股東的股權(quán)投資700萬元,甲公司向股東借款5300萬元。甲公司向股東借款的借款利率為10%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為12%, 甲公司無其他借款。【工作要求】請對上述業(yè)務(wù)進行納稅籌劃。

加菲貓老師

職稱：中級會計師,初級會計師,稅務(wù)師

2023-05-15 12:14

同學(xué) 你好老師看下題目解答。

加菲貓老師解答

2023-05-15 12:23

方案一接收股東股權(quán)投資6000萬元這個接受投資不需要繳納企業(yè)所得稅；假設(shè)應(yīng)納稅所得額300萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=300*25%=75萬元
應(yīng)交股息分紅個人所得稅=（300-75）*20%=45萬元
應(yīng)納稅合計=75+45=120萬元股東收益=300-120=180

加菲貓老師解答

2023-05-15 12:38

方式二，向股東借款關(guān)聯(lián)方借款要受債資比的限制
假設(shè)甲公司原注冊資本是2000萬元，那么可以稅前扣除的利息=2000*2*10%=400萬元
那么我們應(yīng)交所得稅=300-400=-100不需要繳納所得稅
股東利息收入繳納個人所得稅=6000*10%*20%=120萬元
股東股息分紅繳納個稅=300*20%=60萬元
應(yīng)納稅合計=120+60=180萬元
股東收益=（600-120)+(300-60)=720萬元

加菲貓老師解答

2023-05-15 13:01

方式三，既擴股又借款
假設(shè)甲公司原注冊資本是2000萬元債資比2：1
那么可以稅前扣除的利息=2000*2*10%=400萬元
那么我們應(yīng)交所得稅=300-400=-100不需要繳納所得稅
股東利息收入繳納個人所得稅=5300*10%*20%=106萬元
股東收益=530-106=424萬元

加菲貓老師解答

2023-05-15 13:02

上面方案二重新寫下
股東就沒有股息分紅了，股息收益=600-120=480萬元