老師好，我有個(gè)研發(fā)老師好，我有個(gè)研發(fā)支出的問題不太明白。我舉例說吧。A公司委托境外一個(gè)公司(非關(guān)聯(lián)方）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，合同金額為100萬元。本年度滿足條件的境內(nèi)自己研發(fā)支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？可以加計(jì)扣除的金額又是多少？元。本年度滿足條件的境內(nèi)自己研發(fā)支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？可以加計(jì)扣除的金額又是多少？

江老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-02-07 17:03

一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）的規(guī)定：自2018年1月1日起，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，且委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。也就是說，企業(yè)可加計(jì)扣除的境外研發(fā)費(fèi)用，為費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3中孰小者。

何先生。追問

2023-02-07 17:08

根據(jù)我上面的怎么算出來呢，怎么理解呢，麻煩老師算一下

江老師解答

2023-02-07 17:13

一、A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？
1、境外研發(fā)費(fèi)用是100萬元，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用是200萬元，按境外研發(fā)費(fèi)用的80%計(jì)算金額是：100*80%=80萬元，按境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3計(jì)算金額是：200*2/3=133.33萬元，由于80萬元小于133.33萬元。因此A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出80萬元。
2、可以加計(jì)扣除的金額又是多少?
在2021年1月1日前是可以按75%加計(jì)扣除，可以加計(jì)扣除的金額：80*75%=60萬元。在2021年1月1日之后可以按100%加計(jì)扣除，可以加計(jì)扣除的金額：80*100%=80萬元。

何先生。追問

2023-02-07 17:45

老師，委外100是可以全額扣除吧？然后加計(jì)扣除才是80吧？

江老師解答

2023-02-08 09:43

一、委外100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務(wù)處理金額）+80萬元（2021年1月1日之后100%加計(jì)扣除金額）=160萬元。

二、如果是按2020年12月31日之前的加計(jì)扣除75%計(jì)算，委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務(wù)處理金額）+80*75%萬元（2020年12月31日之前按75%加計(jì)扣除金額）=80萬元+60萬元=140萬元。