微微老師 解答

2023-02-07 17:09

您好，根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定：自2018年1月1日起，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，且委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。也就是說，企業(yè)可加計扣除的境外研發(fā)費用，為費用實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3中孰小者

cl16 追問

2023-02-07 17:16

委托境外的100萬元，可以在稅前全額扣除吧？不用乘以80%計入A公司的研發(fā)支出總費用吧？

微微老師 解答

2023-02-07 17:19

委托境外的100萬元*80%=80萬
200*2/3=133.33
所以可以扣除的委托境外金額是80萬。

cl16 追問

2023-02-07 17:25

嗯。老師您這是可以加計扣除的委外基數(shù)吧。我現(xiàn)在想知道的是這個100萬元的委外研發(fā)，我是可以全額在稅前扣除嗎？

微微老師 解答

2023-02-07 17:27

您好，是的，可以全額在稅前扣除

cl16 追問

2023-02-07 17:30

好的，非常感謝。我今天還打電話咨詢了12366，給我的答復是稅前扣除要乘以80%，把我弄糊涂了

微微老師 解答

2023-02-07 17:31

加計扣除才需要考慮80%之類的問題的。

cl16 追問

2023-02-07 17:37

嗯嗯，還是老師您專業(yè)！謝謝您的解答，新年快樂

微微老師 解答

2023-02-07 17:37

 不客氣，祝您工作順利，身體健康，如果解答了您 的問題，麻煩給個五星好評喲，比心，謝謝啦。

微微老師 解答

2023-02-08 12:38

同學，您好，抱歉昨天老師疏忽了，12366的說法是正確的，很抱歉，現(xiàn)對問題做下以下更正：A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出為多少？ 1、境外研發(fā)費用是100萬元，境內(nèi)研發(fā)費用是200萬元，按境外研發(fā)費用的80%計算金額是：100*80%=80萬元，按境內(nèi)研發(fā)費用的2/3計算金額是：200*2/3=133.33萬元，由于80萬元小于133.33萬元。因此A公司可以稅前扣除的境外研發(fā)支出80萬元。 2、可以加計扣除的金額又是多少? 在2021年1月1日前是可以按75%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*75%=60萬元。在2021年1月1日之后可以按100%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*100%=80萬元。