老師，我公司是建材生產企業，原材料的來源是從閉坑礦山治理過程中取得的，原材料的成本是根據礦山閉坑治理的合同價及治理期限按期分攤的，閉坑工程21年已結束，最終審計價這個月才出來，比合同價少了60多萬元，即21年原材料成本多暫估入賬了60多萬元。21年這個閉坑礦山原材料入庫74萬噸，結轉成本60多萬噸，1月份收到了發票，請問老師這個多暫估部分的賬務如何處理？會計分錄是？

小雨 追問

2023-02-04 10:55

老師，這個生產成本已不屬于2023年的成本了，怎樣調整呢？

丁小丁老師 解答

2023-02-04 10:57

您好！21年已經完工了，那已經按照暫估金額確認了成本了吧？現在23年才最終確定了60萬的差額，那要用以前年度損益調整科目來調整
借：應付賬款等
貸：以前年度損益調整

小雨 追問

2023-02-04 12:36

老師，我公司執行小企業會計準則，是否可以直接調整利潤分配-未分配利潤啊？即：借：原材料       貸：利潤分配-未分配利潤

丁小丁老師 解答

2023-02-04 14:10

您好！可以，不過你這個分錄不對，已經結轉了成本了，就不會調原材料了，賬上應該要沖減應付賬款

小雨 追問

2023-02-04 14:47

老師，您的意思是按收到的發票金額沖減暫估數，這樣暫估應付款科目就多出了多暫估的金額，然后再沖減暫估應付款吧

丁小丁老師 解答

2023-02-04 15:00

您好！是這么理解的哦