老師，房地產(chǎn)一般納稅人企業(yè)，預繳增值稅，一般計稅和簡易計稅如何計算呢

玲老師

職稱：會計師

2022-08-29 17:29

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規(guī)定：
第十九條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
第二十條應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%
第二十一條小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。
第二十二條小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款時應按照3%的預征率計算預繳增值稅。待納稅義務發(fā)生時，應按取得的全部價款和價外費用，依據(jù)其適用的計稅方法計算申報應納增值稅，已預繳的增值稅可以按規(guī)定抵減。

聶向普追問

2022-08-29 17:30

老師，一般計稅的預繳增值稅怎么算呢

玲老師解答

2022-08-29 17:40

根據(jù)《國家稅務總局公告2016年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月按照3%的預征率預繳增值稅。計算方法為：
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，按11%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算。計稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。