5.某企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入5600萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元; (2)其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元; (3)取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元; (4)繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元;(5)發(fā)生管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元; (6)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元; (7)取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含向供應(yīng)商支付的違約金5萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

大海老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2022-05-13 11:35

你好，利潤(rùn)總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370
1、國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減40
2、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，調(diào)減60*75%=45
3、70*60%=42，（5600+800）*0.005=32，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增70-32=38
4、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34
5、370*12%=44.4，公益性捐可全額扣除
應(yīng)納稅所得額=370-40-45+38-34=289
2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額100*12.5%*20%+（289-100）*50%*20%