勤奮的百合 追問

2022-03-23 21:36

BCD，我后面發(fā)答案了，這塊今年改動(dòng)了好像，計(jì)算收入時(shí)現(xiàn)金折扣也要扣除，但是后面又說現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

小小霞老師 解答

2022-03-23 21:37

好的，我這邊馬上查閱核對(duì)一下，一會(huì)兒發(fā)給你正確解釋

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:04

如果是預(yù)測(cè)后，又實(shí)際發(fā)生了現(xiàn)金折扣，這時(shí)該如何編制會(huì)計(jì)分錄，因?yàn)樵陬A(yù)測(cè)時(shí)已經(jīng)是拿扣除現(xiàn)金折扣的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入了，實(shí)際發(fā)生時(shí)如果再確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用那不就重復(fù)扣除了？

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:32

你好，你參考一下會(huì)計(jì)分錄的呢

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

【案例-1】乙公司2020年9月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格100000元（不含稅價(jià)），稅率13%，銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2020年9月9日付款，享受現(xiàn)金折扣2260元。

問題：分別按照新舊收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理與差異的納稅調(diào)整

1.舊收入準(zhǔn)則下的財(cái)稅處理
（1）確認(rèn)銷售商品收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 113000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000元

（2）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款 110740元

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 2260元

貸：應(yīng)收賬款 113000元

（3）稅務(wù)處理與稅會(huì)差異分析及納稅調(diào)整

對(duì)于不滿足在同一張發(fā)票上開具折扣金額的，稅務(wù)上在增值稅方面是不予認(rèn)可的，增值稅應(yīng)按照收入全額確認(rèn)。以下案例增值稅雷同，后續(xù)涉及增值稅的不再重復(fù)解釋。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，該現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除，因此無(wú)稅會(huì)差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2.新收入準(zhǔn)則下的財(cái)稅處理
（1）確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，先確定現(xiàn)金折扣作為可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。假設(shè)根據(jù)交易對(duì)手的一貫情況，確認(rèn)的最佳估計(jì)是2260元（享受最高折扣）。

借：應(yīng)收賬款 113000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98000元

合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000元

（2）收到貨款時(shí)，買方在合同約定的10日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。由于估計(jì)的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”是不含稅的，實(shí)際折扣是按照含稅金額折扣的，因此差額可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣”。

借：銀行存款 110740元

合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000元

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 260元

貸：應(yīng)收賬款 113000元

假如購(gòu)買方是20日內(nèi)付款的，只享受了1%的現(xiàn)金折扣，前面暫估的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”就多了，在收到款項(xiàng)時(shí)就需要沖回并確認(rèn)為收入。

借：銀行存款 111870元

合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 1000元

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 130元

貸：應(yīng)收賬款 113000元

同時(shí)，沖回多計(jì)提的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”：

借：合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 1000元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000元

假如前面暫估的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”是按照1%暫估的，實(shí)際享受的卻是2%，說明前面暫估金額少了，一樣的需要在收到款項(xiàng)時(shí)沖減收入，會(huì)計(jì)分錄與前述分錄方向相反

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

你看一下這個(gè)案例應(yīng)該就懂了

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:52

也就是說這是兩種不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)金折扣計(jì)入收入就不算財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用就不去沖減收入

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:53

那考試時(shí)遵照哪種處理方法啊，這兩者在我們今年的書上都有些

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:58

按照你發(fā)的來(lái)看，是按照新準(zhǔn)則

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:15

好的，謝謝老師

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

不過經(jīng)濟(jì)法里面有相關(guān)說法，說現(xiàn)金折扣記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，是要初級(jí)會(huì)計(jì)按新的，經(jīng)濟(jì)法按舊的嗎

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

剛剛沒法是因?yàn)閳D片位置不夠

小小霞老師 解答

2022-03-24 18:43

你好，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)法是按的稅法，初級(jí)會(huì)計(jì)是按的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這個(gè)是涉及到稅會(huì)差異的問題。你后面考中級(jí)就能接觸到。