紫藤老師 解答

2020-02-23 19:35

案例解釋遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異： 

案例：2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值 10萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備壽命2年，稅法規(guī)定預(yù)計(jì)壽命1年， 收入20萬(wàn)元。稅率25%。 

2010年 企業(yè)真實(shí)利潤(rùn)是 收入-成本 20-5=15萬(wàn)，（設(shè)備能用2年，所以年成本就是5萬(wàn)了） 
2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤(rùn)是 收入-成本 20-10=10萬(wàn) （設(shè)備1年就報(bào)廢了嘛，所以成本是10萬(wàn)），您實(shí)際交稅是2.5萬(wàn)元，按賬面利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)交為3.75萬(wàn)元。 
那么稅務(wù)局就暫時(shí)少收了你 （15-10）*25%=1.25萬(wàn)的稅。 
2010年末 設(shè)備賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5，也就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是 5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債就是 5*25%=1.25萬(wàn)，正好和稅務(wù)局少收了你的1.25萬(wàn)吻合嘛。 
分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款2.5萬(wàn)元 
計(jì)提時(shí)：借：所得稅3.75萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬(wàn)元 ,遞延所得稅負(fù)債 1.25萬(wàn)元 

少收了你的稅，稅局不會(huì)輕易放過(guò)你啊，所以它就說(shuō)“企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債”，就是說(shuō)不管你明年一分錢(qián)都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬(wàn)稅費(fèi)。 
明年上交稅的時(shí)候 
分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1.25萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款1.25萬(wàn)元 
計(jì)提時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債 1.25萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1.25萬(wàn)元 (沖銷(xiāo)前期少交部分）