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送心意

玲老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2019-08-21 10:00

如果企業(yè)滿足行業(yè)條件，研發(fā)活動(dòng)也滿足要求，那么，就可以申請(qǐng)加計(jì)扣除，但是，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否一定可以申請(qǐng)加計(jì)扣除呢？作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)+項(xiàng)目規(guī)劃，答案是：不一定。

按照119號(hào)文的規(guī)定，只有在財(cái)務(wù)管理上滿足以下條件的企業(yè)，才可以將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)加計(jì)扣除：

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

97號(hào)公告第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式編制。
企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

97號(hào)公告第二條第（二）款同時(shí)規(guī)定：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申報(bào) 1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件; 2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單; 3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同; 4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄); 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料; 6."研發(fā)支出"輔助賬; 7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳? 8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料. 規(guī)范2017年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)范的文件有三:財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)文件、稅總函〔2016〕685號(hào)文件.按照三文件要求,2017年起享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策,只需要按照稅務(wù)局的要求申報(bào),并做好加計(jì)扣除項(xiàng)目資料備案工作即可.
2022-10-15 20:24:20
您好 多出來的375萬可以抵減利潤(rùn)
2022-06-07 13:42:17
您好 匯算清繳的時(shí)候填表就好了
2022-03-04 13:27:21
您好，這個(gè)是可以的，其實(shí)就是版本不同而已
2022-02-22 22:19:00
關(guān)鍵是你們是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定沒呢？
2022-01-28 16:38:07
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