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增值稅費用化的理論基礎(chǔ)是“費用說”,增值稅是對增值額的課稅。理論上的增值額是指企業(yè)所銷商品的價值（C+V+M）扣除了購入成本（C）后的余額（V+M），亦即：

增值稅=[（C+V+M）-C]×R，其中R是稅率。按照這一公式設(shè)計的征稅辦法稱為“扣額法”。扣額法由于征稅成本較高，逐漸被“扣稅法”所取代。