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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
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關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告
近期，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《辦稅服務(wù)》板塊正式設(shè)立“稅務(wù)師事務(wù)所公告欄”，并將每月進(jìn)行更新。現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下： [1]一、國家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)”。二、凡經(jīng)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所，跨省開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。三、未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機關(guān)不予受理。四、其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊稅務(wù)師協(xié)會，納入稅務(wù)機關(guān)和注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一一年十二月二日
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- 問 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告
良老師1 計算機高級國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告中強調(diào)要求按照法律法規(guī)，進(jìn)一步完善個人所得稅自行納稅申報工作，全面規(guī)范個人所得稅申報義務(wù)人的行為。 具體來說，首先，個人納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定，及時準(zhǔn)確地繳納所得稅；其次，應(yīng)當(dāng)提高申報質(zhì)量，積極配合稅務(wù)機關(guān)的個人所得稅調(diào)查和審核工作，遵守所得稅的相關(guān)規(guī)定；再次，要健全自行申報的檢查機制，完善個人所得稅調(diào)整，強化納稅人的納稅義務(wù)管理，落實交納稅款義務(wù)。 此外，稅務(wù)機關(guān)還要加強對個人所得稅申報義務(wù)人的監(jiān)督管理，切實履行申報義務(wù)人的職責(zé)，同時要健全自動化審核體系，全面提升個人所得稅納稅服務(wù)水平。 拓展知識：個人所得稅是指從個人稅收居民的工資收入、其他財產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費收入以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入等所得中扣除專項附加扣除后，應(yīng)按照法律規(guī)定繳納的所得稅。 查看全文> - 問 老師，怎么解讀國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告
樸老師 會計師一、關(guān)于二手車經(jīng)銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅相關(guān)問題 （一）銷售額計算 為提高新出臺二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1%2B0.5%） 同時，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺的增值稅征收率變動政策，均比照上述公式原理計算銷售額。 （二）發(fā)票開具 按照《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部令2005年第2號公布）規(guī)定，二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車時，應(yīng)當(dāng)向買方開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證，為維護(hù)購買方納稅人的進(jìn)項抵扣權(quán)益，公告明確，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人除按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 需要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，如果購買方為消費者個人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。 （三）納稅申報 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。 小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。 二、關(guān)于廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題 納稅人受托運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，公告區(qū)分不同情況，明確了適用的增值稅稅率：1.采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；2.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；3.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。 三、關(guān)于拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品發(fā)票開具問題 為解決文物藝術(shù)品拍賣中發(fā)票開具的特殊問題，公告明確，拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。公告同時明確了文物藝術(shù)品的范圍，具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。 四、關(guān)于限售股買入價的確定 按照增值稅對股權(quán)投資不征稅、股票（金融商品）轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號，以下稱53號公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對53號公告規(guī)定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的特殊情形，公告進(jìn)一步明確，按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。 舉例說明：A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股，后續(xù)B公司首次公開發(fā)行股票并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發(fā)行價為30元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減發(fā)行價的余額10元/股（=40-30）計算繳納增值稅；如果上市發(fā)行價為10元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股（=40-20）計算繳納增值稅。 五、關(guān)于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題 為進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，公告明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。 舉例說明：按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)（屬于生活服務(wù)），可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。 六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題 為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策。考慮到疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。 七、關(guān)于《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中“免稅額”等兩欄不需填寫問題 為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，自公告發(fā)布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。 查看全文> - 問 老師，我想問問關(guān)于靈活用工的稅務(wù)相關(guān)問題，可以告知？
玲老師 會計師可以參考這個 它解決了各種問題，這就是它的兩個核心里面的，一個是解決社保，一個是解決個稅問題。 但其實只要仔細(xì)分析就能知道，社保跟他用的這種方法是沒有關(guān)系的，或者更嚴(yán)謹(jǐn)一點應(yīng)該說不是必須的，不用這種方法一樣的可以解決社保之類的問題。 然后我們現(xiàn)在的個稅，那么是不是因為采用了這種方法，個稅就沒有問題了，沒有負(fù)擔(dān)了？ 在靈活用工平臺發(fā)放工資的時候，這個平臺他有一個代扣跟代繳的資格。 然后我們的建筑企業(yè)就不用承擔(dān)這些責(zé)任，因為建筑企業(yè)和這一個靈工它沒有必然關(guān)系，這里面三方關(guān)系它是一個鏈條型的，直線是建筑企業(yè)和靈工平臺這兩個發(fā)生關(guān)系，然后靈工平臺和靈工他們直接發(fā)生關(guān)系，而靈工和建筑企業(yè)他們之間是沒有關(guān)系的。 那稅局為什么會不認(rèn)可，這個不認(rèn)可是什么呢？ 你想一下建筑企業(yè)里面他的農(nóng)民工社保問題，就是說你在工地上，你的建筑企業(yè)，無論你是分包給勞務(wù)公司，還是分包給了一個靈活用工平臺，他都必須在用工所在地，勞務(wù)發(fā)生地繳納個稅。 而你再看一下不正規(guī)的平臺，大概率他是在外地的，不是勞務(wù)發(fā)生地，不是工程所在地的。 所以這樣的話就導(dǎo)致當(dāng)?shù)赜霉に诘兀瑒趧?wù)發(fā)生地，工程所在地，當(dāng)?shù)氐亩惥謱@筆業(yè)務(wù)里面涉及到的個稅，很顯然這是不行的，那換了你是當(dāng)?shù)氐亩惥郑阕约阂矔澩@個觀點。 查看全文> - 問 你好，請問關(guān)于代理記賬的這種單位，有一個關(guān)于怎么增加代理記賬公司的加分事項的一個公告，請問這個公告是哪個文件
宋生老師 注冊稅務(wù)師中級會計師你好，沒明白你意思，你說加分，是針對什么事情加分？是考核什么 查看全文>
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