小規模納稅人差額征稅申報表怎么填?

小規模納稅人差額征稅申報表怎么填?

舉例:某小規模納稅人2017年第一季度提供勞務派遣服務,取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發票.代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元,并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證(征收率為5%).

分析:該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元;

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元.

在填列申報表時應先填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》,具體填列方法如下:

1、在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》中根據應稅行為(5%征收率)扣除額計算欄填寫本期發生額、本期扣除額均為10.5萬元

2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中一計稅依據一欄中,分別對應5%征收率欄中安裝計算得到的不含稅銷售額10萬元填寫應征增值稅不含稅銷售額及合計數20萬元;在二稅款繳納欄,將本期應納稅額5000元填寫.

根據以上案例我們可以得到按照應征差額扣除后不含稅銷售額的稅費填寫,具體計算方法可以歸結為以下公式:

應納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率,其中,差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷(1+征收率),而差額扣除后本期含稅銷售額=全部含稅收入-本期差額扣除金額.

小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點:

1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入,填報列有錯會影響稅款的屬性.

2、如果可以享受小微政策,則直接將普通發票收入填寫在第9行以下,1--8行不填寫數據.注意代開或者自開增值稅專用發票收入都要填入8行以上,一般填在第1-2行.

3、自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額"的"本期數"相應欄次中.

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策.

希望可以通過今天的舉例,幫助大家對小規模納稅人差額征稅申報表怎么填這一問題有了更清晰地認知,輕松報稅so easy!歡迎大家隨時和會計學堂的老師在線交流,獲取更多財會知識,技能升級!