以房地產投資入股的稅務處理

以房地產投資入股的稅務處理

投資方的稅務處理 增值稅及附加稅費

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。同時，第十一條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。對于本案中A公司將房產投資入股換取B公司的股權行為屬于有償取得“其他經濟利益”，屬于銷售不動產行為，應繳納增值稅。

根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第三條第二款規定，一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

土地增值稅

以房產投資入股是否涉及土地增值稅，主要看投資主體及被投資企業是否為房地產企業。《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）規定，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投

資的企業，暫不征土地增值稅。但上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。鑒于本案中A公司為房地產開發企業，因此針對其投資行為征收土地增值稅。根據《北京市地方稅務局關于明確土地增值稅有關問題的通知》（京地稅征〔2005〕557號）第六條規定，對房地產開發企業建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，應按照轉讓舊房及建筑物的政策規定征收土地增值稅。

企業所得稅

企業將開發產品用于投資的行為，企業所得稅政策比較明晰。企業所得稅法實施條例第二十五條和《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號文件）第七條，都明確規定了企業將開發產品用于對外投資等行為應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。

印花稅

企業以房地產投資入股屬于財產所有權的轉移，根據印花稅規定應當按“產權轉移書據”稅目征收印花稅，投資雙方均要按萬分之五的稅率繳納印花稅。假設雙方簽訂的合同未分別注明不含稅金額和增值稅稅額，A公司需繳納印花稅2萬元（4000×0.5‰）。

以房地產投資入股的稅務處理相信你已經有所了解了，不管是企業還是個人都應該按照規定繳納稅費，我們都應該做一個合格的納稅人。學校更多會計知識，敬請關注會計學堂！