異地預繳的稅票怎么做賬？

異地預繳的稅票怎么做賬?

異地施工預繳增值稅賬務處理

營改增以后，建筑業異地施工預繳增值稅有關政策如下：

1、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—預繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預繳增值稅

申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交稅費—簡易計稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

3、小規模納稅人跨市（地級）提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行“本期預繳稅額”抵減預繳的增值稅。

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