貨物出口"免,退,抵"的計算方法

貨物出口"免,退,抵"的計算方法

“免抵退”稅四個方面的簡易及實際計算公式簡介：

（一）、不得免征和抵扣稅額的計算：

1一般計算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物銷售額－免稅購進料件價格）×（征稅率—退稅率）。

2實際操作過程中的計算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（本期直接出 口不予免征和抵扣額＋本期轉廠不予免征和抵扣額－上期“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減數”）=（直接出口收入+轉廠出口收入－當期免稅購進的原材料價格+當期海關補征增值部分進口料件組成計稅價格）×∑[直接出口額×（征稅額－ 退稅額）] ÷（直接出口收入+轉廠出口收入）+進項稅額×轉廠出口收入÷（內銷收入+直接出口收入+轉廠收入）－上期“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額”

（二）、免抵退稅額的計算：

1一般計算公式：

免抵退稅額=（出口貨物銷售收入－當期免稅購進的材料價格）×退稅率

2實際操作過程中的計算公式：

免抵退稅額=（直接出口收入+轉廠收入－當期免稅購進的材料+當期海關補征增值稅組成價格）×∑[直接出口額× 退稅率] ÷ （直接出口收入+轉廠出口收入）－上期“結轉下期免抵退稅額遞減數”

（三）、應退稅額的計算：

A正常出口業務情況下：

1） 當期免抵退稅額  =0時，應退稅額=0；

2） 當期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不完的進項稅≥當期免抵退稅額時，應退稅額＝當期免抵退稅額，月末結轉下期抵扣的進項稅額＝月未抵扣不完的進項稅－應退稅額；

3） 當期免抵退稅額  ﹥0且月末抵扣不定進項﹤當期免抵退稅額時，應退稅額＝月未抵扣不完的進項稅金，月末結轉下期抵扣的進項稅額＝ 0 ；

B新發生出口業務情況下 :

當期免抵退稅額為零時：

月末結轉下期抵扣進項額=月末抵扣不完的進項稅額。

當期的免抵稅額＝當期的免抵退稅額。

（四）、免抵稅額的計算：

免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額

“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。

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