加速折舊調整表怎么填

加速折舊調整表怎么填

根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)的如下規定:

一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

二、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊. 又根據《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)的如下規定:

1、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見財稅〔2015〕106號文件附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

2、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表填報案例

1.根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)中的"A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》"及"填報說明".

2.填報原則:

(1)自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表.

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定優惠政策的固定資產,采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊金額,即該資產在不享受加速折舊情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額.

固定資產稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表.

固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的,當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調增(相關事項在匯算清繳時一并調整),但需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表;當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調減,同時需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表.

(2)自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內,不填報本表.

固定資產本年先后出現"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內,仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報.

(3)本表第5列僅填報納稅調減金額,不得填報負數.

(4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產本年符合第(1)條原則,應繼續填報本表.

案例:

居民企業A公司(查賬征收)2018年3月購入一臺電子設備作為固定資產管理,價值36萬元,該設備符合《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)的規定,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除.該設備在會計上采用直線法進行折舊,預計使用年限為3年(稅法規定的最低折舊年限為3年),凈殘值為0.(假設A公司2018年度無其他加速折舊事項)

A公司2018年二季度、三季度預繳申報分別應當如何填報《A201020固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》?

A公司2018年二季度預繳申報時,對享受一次性扣除政策的固定資產,所屬期預繳申報時,會計折舊額按首月折舊額填報,不按"0"填報.

A公司2018年三季度預繳申報時,固定資產本年先后出現"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內,仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報.

最后會計學堂小編簡單說明下加速折舊調整表怎么填?根據您加速折舊情況,填寫原值,加速折舊計提的金額等欄次內容就可以了.加速折舊是個新政策,并沒有要求企業強制執行,如果企業暫時不需要使用該項政策,可以零申報.只需要把對應的行業選擇正確,還有那個附加稅的稅率填寫上去,其他就補零.