加計抵減是什么?分錄怎么做?

加計抵減是什么?分錄怎么做?

一、根據財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策).

根據文件行文意思,銷項稅額優先抵扣進項稅額,再抵減10%的"加計抵減",因此,加計抵減不可以簡單理解為進項稅額,并且加計抵減與進項稅額要分開核算,文件對核算做了要求:"納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況".

二、根據這一核算要求,對于加計抵減的賬務處理,首先得分借方與貸方來討論.

1、假設,某符合條件現代服務業企業,當期進項稅額100萬元,可以計提加計抵減金額10萬元.

這一萬元可以抵減銷項稅額,但是要與進項稅額分開核算,建議新設會計科目"應交稅費-增值稅加計抵減".

那么,這10萬元貸方如何處理,我建議做政府補助,計入"其他收益"科目.

因此,該筆業務基本分錄為:

借:應交稅費-增值稅加計抵減 10萬元

貸:其他收益10萬元

2、另外,為了核算清楚在當前增值稅核算體系下的業務,能體現清楚加計抵減金額的計提、抵減、余額等信息,舉例如下:

善美智公司2019年4月份銷項稅額10.5萬元,進項稅額10萬元,當期計提加計抵減金額1萬元.

月底,銷項稅額減進項稅額為0.5萬元,當月計提加計抵減額1萬元可以用于實際抵減0.5萬元,期末余額0.5萬元就是加計抵減結余金額.

具體分錄:

計提:

借:應交稅費-增值稅加計抵減1萬元

貸:其他收益1萬元

實際抵減:

借:應交稅費-應交增值稅(增值稅加計抵減)0.5萬元

貸:應交稅費-增值稅加計抵減0.5萬元

2019年5月,善美智公司進項稅額20萬元,銷項稅額25萬元,不考慮加計抵減應交增值稅5萬元.上月加計抵減余額0.5萬元轉到當月,本月可以計提2萬元加計抵減,可抵減總金額2.5萬元當月可全部抵減,抵減后應交增值稅=25-20-2.5=2.5萬元.

計提:

借:應交稅費-增值稅加計抵減 2萬元

貸:其他收益2萬元

實際抵減:

借:應交稅費-應交增值稅(增值稅加計抵減)2.5萬元

貸:應交稅費-增值稅加計抵減2.5萬元

上文就是會計學堂小編對加計抵減是什么分錄怎么做的相關介紹了,對于這篇文章你現在有沒有更清楚了呢?如果你有其他疑問可以持續關注會計學堂的文章更新哦!