出口退稅做賬報關(guān)單如何處理?

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時的會計分錄如下:

借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會計分錄如下所示:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸項:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)移)

--應(yīng)付增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅時的會計分錄:

借:銀行存款

貸方:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)的核算

對外貿(mào)易公司自行出口應(yīng)稅消費品的,應(yīng)當在應(yīng)稅消費品申報出口后,向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的消費稅.

(1)出口退稅的會計分錄,可以登記為:

借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

信用:主要業(yè)務(wù)成本

(2)會計分錄可以以下列方式記帳:

借:銀行存款

貸項:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

對出口企業(yè)的退稅實行計算機電子管理."港口電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)自2003年起通過計算機應(yīng)用、審批,投入使用.出口退稅單證,如報關(guān)單、外匯核銷單證等,均與簽發(fā)單證的政府機構(gòu)的信息進行核對,保證了申報單證的真實性和準確性.

進口貨物退貨后有張(出口退稅聯(lián))報關(guān)單后如何處理?

外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù).出口企業(yè)發(fā)生退貨,需在出口退稅申報系統(tǒng)進行退運證明錄入,生成電子數(shù)據(jù),持紙質(zhì)退運已補稅(未退稅)證明申請表等資料去主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口商品退運證明.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運的,已申報退稅的,需先補稅,未申報退稅的,不需補稅.申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》時應(yīng)填報《退運已補稅(未退稅)證明申請表》,提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料:

①出口貨物報關(guān)單(退運發(fā)生時已申報退稅的,不需提供);

②出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供);

③稅收通用繳款書原件及復(fù)印件(退運發(fā)生時未申報退稅的不需提供);

④主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料.

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運證明的操作說明:

進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-進入向?qū)?單證申報向?qū)?

(1)第二步-單證申報數(shù)據(jù)錄入-退運已補稅(未退稅)證明申請表-錄入數(shù)據(jù)后?點擊"設(shè)置標志";

(2)第五步-生成正式申報軟盤-打印單證申報數(shù)據(jù)-退運已補稅(未退稅)證明申請表;

(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數(shù)據(jù).

(2)外貿(mào)企業(yè)退運時的賬務(wù)處理:

沖減退運收入:

借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入(紅字)

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅率之差)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(征退稅率之差)

對已辦理申報退稅的出口貨物,根據(jù)其主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)補交稅款,作如下會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

主營業(yè)務(wù)成本(消費稅退稅)

貸:銀行存款

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"出口退稅做賬報關(guān)單如何處理?"這一問題的詳細解答.通過出口退稅操作的話,可以減輕企業(yè)的征稅負擔(dān),避免出現(xiàn)國際上的雙重課稅問題.注意,報關(guān)單是出口退稅操作中,用于信息核對的,千萬不要遺失.