存貨跌價準(zhǔn)備,如何計算

資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量.存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備.可變現(xiàn)凈值的確定,是根據(jù)估計售價減去進(jìn)一步加工的成本和銷售的稅費.如果存貨不需要加工直接銷售,則用估計售價減去銷售的稅費確定可變現(xiàn)凈值

如果成本高于可變現(xiàn)凈值,則計提減值:借記"資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準(zhǔn)備"科目,貸記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目.如果存貨的可變現(xiàn)凈值回升,則應(yīng)將原計提的準(zhǔn)備沖回,但沖回的金額應(yīng)以原計提的跌價準(zhǔn)備為限.

例:存貨的成本是10萬元,可變現(xiàn)凈值只有8萬元,計提2萬的存貨跌價準(zhǔn)備.會計處理:

借:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準(zhǔn)備20000

貸:存貨跌價準(zhǔn)備20000

如果可變現(xiàn)凈值回升到9萬5千,則會計處理:

借:存貨跌價準(zhǔn)備15000

貸:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準(zhǔn)備15000

如果可變現(xiàn)凈值回升到11萬,則會計處理:

借:存貨跌價準(zhǔn)備20000

貸:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準(zhǔn)備20000

計提存貨跌價準(zhǔn)備為什么會影響利潤?

提減值會增加--"資產(chǎn)減值損失"的金額,而"資產(chǎn)減值損失"是利潤表的抵減項目,因此會影響當(dāng)期的利潤金額.

存貨跌價準(zhǔn)備納稅如何調(diào)整?

計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,下一年,上年度發(fā)生的存貨跌價準(zhǔn)備又沖回的,同時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

如果之前確認(rèn)過存貨跌價準(zhǔn)備.當(dāng)存貨出售時,會計上之前確認(rèn)的存貨跌價會沖減成本,導(dǎo)致會計利潤增加,即存貨跌價轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理.但是實際稅務(wù)利潤沒這么多(稅務(wù)利潤=售價-存貨余額,非存貨賬面價值),這部分存貨跌價準(zhǔn)備需要做納稅調(diào)減.

按照國家的規(guī)定,各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除,須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,因此在計算應(yīng)交納所得稅時,是以利潤總額為基礎(chǔ),并嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,先確定應(yīng)稅所得,再乘以適用所得稅率求得.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定:"企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ).企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間,資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ).

存貨跌價準(zhǔn)備,如何計算?綜合以上內(nèi)容所述,其實按照小編老師針對存貨跌價準(zhǔn)備的相關(guān)資料介紹,如果成本高于可變現(xiàn)凈值則是計入存貨跌價準(zhǔn)備科目,如果是存貨的可變現(xiàn)凈值回升則是做沖回處理的,上文資料對此都有詳細(xì)的介紹,如果你們還有其他的見解,歡迎來本網(wǎng)站上學(xué)習(xí).