非同控下“控股合并”---負商譽處理


- 準則的定性是：該差額屬于當期損益（營業外收入）；


- 但購買日僅編制合并資產負債表，無法在利潤表列示，因此在購買日的合并資產負債表中，直接將該差額計入盈余公積、未分配利潤（留存收益）；




- 到購買當期的期末，編制合并利潤表時，該差額會正式列示為“營業外收入”，同時留存收益也會同步反映該損益的影響。




非同一控制下的“吸收合并”（被購買方注銷，母公司編個別報表），購買日就可以直接貸記「營業外收入」，不需要暫存留存收益，期末直接結轉至本年利潤，最終也會增加留存收益。