2022年年末 A 公司出資3800萬(wàn)元給 B 公司的原股東，從而擁有 B 公司90％的表決權(quán)資本。 B 公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元（均為股本）。2023年、2024年 B 公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí) B 公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法5年內(nèi)計(jì)提折舊。 A 公司2023年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。 A 、 B 公司為非同一控制下的兩家公司，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。作2022年末，2023年、2024年合并報(bào)表相關(guān)分錄。

答： 一、2022年末合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值 - 由于投資時(shí)B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，需在合并層面進(jìn)行調(diào)整。 - 借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 500,000 貸：資本公積 500,000 2.?抵消分錄：抵消A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - A公司出資3800萬(wàn)元取得B公司90%表決權(quán)資本，B公司當(dāng)日股東權(quán)益為4000萬(wàn)元。 - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4000×(1 - 90%) = 400（萬(wàn)元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 商譽(yù) 200,000（3800 - 4000×90%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 38,000,000 少數(shù)股東權(quán)益 4,000,000 二、2023年合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：調(diào)整子公司凈利潤(rùn)以反映公允價(jià)值調(diào)整的影響 - 固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值50萬(wàn)元，按直線法5年計(jì)提折舊，每年應(yīng)多計(jì)提折舊 = 50÷5 = 10（萬(wàn)元） - 調(diào)整后的B公司凈利潤(rùn) = 800 - 10 = 790（萬(wàn)元） - 借：管理費(fèi)用 100,000 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 100,000 2.?按照權(quán)益法調(diào)整A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 790×90% = 711（萬(wàn)元） - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 7,110,000 貸：投資收益 7,110,000 - 收到現(xiàn)金股利的處理： - 借：投資收益 2,700,000（300×90%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 2,700,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤(rùn) = 0 + 790 - 300 = 490（萬(wàn)元） - B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4000 + 790 - 300 = 4490（萬(wàn)元） - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4490×(1 - 90%) = 449（萬(wàn)元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤(rùn)——年末 4,900,000 商譽(yù) 200,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270） 少數(shù)股東權(quán)益 4,490,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤(rùn)分配 - 借：投資收益 7,110,000 少數(shù)股東損益 790,000（790×10%） 未分配利潤(rùn)——年初 0 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對(duì)所有者的分配 3,000,000 未分配利潤(rùn)——年末 4,900,000 三、2024年合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：繼續(xù)調(diào)整子公司凈利潤(rùn)以反映公允價(jià)值調(diào)整的影響 - 固定資產(chǎn)仍需按每年多計(jì)提折舊10萬(wàn)元調(diào)整。 - 調(diào)整后的B公司凈利潤(rùn) = 200 - 10 = 190（萬(wàn)元） - 借：管理費(fèi)用 100,000 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 100,000 2.?按照權(quán)益法調(diào)整A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 190×90% = 171（萬(wàn)元） - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 1,710,000 貸：投資收益 1710,000 - 收到現(xiàn)金股利的處理： - 借：投資收益 90,000（100×90%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 90,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤(rùn) = 490 + 190 - 100 = 580（萬(wàn)元） - B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4490 + 190 - 100 = 4580（萬(wàn)元） - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4580×(1 - 90%) = 458（萬(wàn)元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤(rùn)——年末 5,800,000 商譽(yù) 200,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90） 少數(shù)股東權(quán)益 4,580,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤(rùn)分配 - 借：投資收益 1,710,000 少數(shù)股東損益 190,000（190×10%） 未分配利潤(rùn)——年初 4,900,000 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對(duì)所有者的分配 1,000,000 未分配利潤(rùn)——年末 5,800,000

假定2020年年末甲公司出資3800萬(wàn)元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本，甲公司與A公司在合并前后無(wú)最終控制方。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元（均為股本）2021年、2022年A公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。甲公司2021年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)，宣派現(xiàn)金股利700萬(wàn)。要求：甲公司2021年與2022年合并抵消分錄。

答： ?同學(xué)，你好~ 非同控的大題需要多動(dòng)手練習(xí)，處理思路如下，同學(xué)參考思路做一下，老師幫你看看問(wèn)題出在哪里

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

老師你好，固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)賬面余額=什么？

答： 固定資產(chǎn)賬面余額是指固定資產(chǎn)科目在賬面上的實(shí)際余額，它反映了企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)所支付的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等。這個(gè)余額通常不會(huì)隨著時(shí)間的推移而改變，除非有新的固定資產(chǎn)被購(gòu)置或者舊的固定資產(chǎn)被處置。