稅法上的勞動保護費具體包括哪一些？

劉艷紅老師

職稱：中級會計師

2024-10-23 10:27

稅法上的勞動保護費主要包括以下方面：

工作服：包括為員工提供的工作服裝，但要注意的是，必須是與工作相關(guān)的、統(tǒng)一的工作服，而非所有類型的服裝。例如企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
手套：員工在工作中使用的手套等防護用品也屬于勞動保護費的范疇。
安全保護用品：如解毒劑、安全帽、安全帶等用于保障員工在工作中安全的用品。
防暑降溫品：在高溫作業(yè)環(huán)境下，為企業(yè)員工提供的清涼飲料等防暑降溫用品。
保健食品：按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍，對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等 5 類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
其他勞保用品：如洗衣粉等與工作相關(guān)的勞保用品。

Cinderella 追問

2024-10-23 10:28

具體的政策依據(jù)是哪一條？

劉艷紅老師解答

2024-10-23 10:29

稅法上的勞動保護費依據(jù)主要有以下方面：

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。勞動保護費作為企業(yè)合理的支出，滿足該條件就可以在稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準(zhǔn)予扣除。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》：
該辦法對勞動保護費的列支范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)進行了進一步明確。其第五十四條指出，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
相關(guān)稅務(wù)文件及公告：
例如國家稅務(wù)總局公告2011年第34號對企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題進行了明確，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
川國稅函［1997］6號文件規(guī)定：“職工勞動保護費等支出，省局暫不確定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，原則上允許企業(yè)據(jù)實扣除。各地國稅機關(guān)應(yīng)加強對以上費用的審核，防止企業(yè)虛列支出，隨意增大扣除費用。”
《勞動防護用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號）：
該規(guī)定對生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備勞動防護用品的要求進行了明確，生產(chǎn)經(jīng)營單位不得以貨幣或者其他物品替代應(yīng)當(dāng)按規(guī)定配備的勞動防護用品。這從側(cè)面支持了勞動保護費是用于購買實物而非現(xiàn)金補貼的觀點。