老師，子公司逆流與母公司的交易，商品交易抵消之后，需要考慮借少于股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益；如果是子公司逆流與母公司的固定資產(chǎn)交易，也需要考慮少數(shù)股東權(quán)益和損益的調(diào)整嗎？怎么調(diào)整？調(diào)整金額怎么確認(rèn)？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2024-07-31 12:38

一、調(diào)整的必要性
在逆流交易中，如果子公司向母公司出售固定資產(chǎn)，并因此確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，那么這部分內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤(rùn)并未真正實(shí)現(xiàn)（因?yàn)橘Y產(chǎn)仍在集團(tuán)內(nèi)部）。因此，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要抵消這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，并相應(yīng)地調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和損益。

二、調(diào)整方法
識(shí)別未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益：
首先，需要確定子公司因出售固定資產(chǎn)給母公司而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，以及因此產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

計(jì)算調(diào)整金額：
調(diào)整金額通常等于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益乘以少數(shù)股東的持股比例。這樣，可以確保少數(shù)股東按其持股比例承擔(dān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。

編制調(diào)整分錄：
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要編制調(diào)整分錄來(lái)抵消未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，并調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和損益。具體的分錄可能如下：

借：少數(shù)股東權(quán)益（調(diào)整金額）
貸：少數(shù)股東損益（調(diào)整金額）
注意：這里的分錄是基于一般原理的示意，實(shí)際分錄可能因具體情況而有所不同。

三、調(diào)整金額的確認(rèn)
調(diào)整金額的確認(rèn)通常涉及以下幾個(gè)步驟：

確定未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益：
這需要對(duì)子公司出售給母公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差異。

計(jì)算少數(shù)股東持股比例：
根據(jù)子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，確定少數(shù)股東的持股比例。

計(jì)算調(diào)整金額：
將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益乘以少數(shù)股東的持股比例，得到調(diào)整金額。

Iris 追問(wèn)

2024-07-31 12:51

那就是說(shuō)只要是內(nèi)部逆流交易，無(wú)論是商品還是固定資產(chǎn)都需要考慮少數(shù)股東的問(wèn)題。
您看一下如下這個(gè)例子：子公司賬面價(jià)值200的固以300出售給母公司（80%持股），母公司用作管理固定資產(chǎn)。折舊10年，殘值0。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
固定資產(chǎn)100
借：固定資產(chǎn)10
管理費(fèi)用10
借：少數(shù)股東權(quán)益（100-10）×20%=18
貸：少數(shù)股東損益18
這樣處理對(duì)嗎？

樸老師解答

2024-07-31 13:12

同學(xué)你好
分錄看著沒(méi)有問(wèn)題