老師，2023年12月份甲公司開具增值稅專用發(fā)票29萬多元給我們公司付款，當時付款沒有做進項抵扣。2024年1月份我勾選了該筆發(fā)票8千多元增值稅進項抵扣，5月份發(fā)現(xiàn)這筆業(yè)務(wù)重復(fù)付款，甲公司及時退回29萬多元工程款。因為5月稅務(wù)新舊系統(tǒng)更新等問題，甲公司未成功開具紅字發(fā)票紅沖，7月份才開。5月份報稅的時候因為我家里有事且發(fā)票沒有紅沖成功，稅務(wù)沒有提示紅沖的發(fā)票信息，我就沒有填寫8千多元的增值稅轉(zhuǎn)出。5月份我公司紅沖乙公司發(fā)票余80多萬元進項留抵，因為款項已退回我公司，5月份我做賬的時候就補做負數(shù)沖減了8千多元進項，最后賬面余70多萬元進項留抵。請問5月份的增值稅申報我需要繳納增值稅嗎？

樸老師

職稱：會計師

2024-07-12 11:40

在這種情況下，5 月份的增值稅申報是否需要繳納增值稅，需要根據(jù)具體情況來判斷。

雖然甲公司在 7 月份才開具紅字發(fā)票進行紅沖，但在 5 月份你公司已經(jīng)做賬補做負數(shù)沖減了 8 千多元進項，賬面余 70 多萬元進項留抵。

稅務(wù)申報的具體要求可能因地區(qū)和稅務(wù)政策的變化而有所不同。為了確保準確申報，建議采取以下措施：

1.與當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，詳細說明情況，咨詢他們在這種情況下應(yīng)如何進行 5 月份的增值稅申報。
2.按照稅務(wù)機關(guān)的指導進行申報操作。

根據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答中的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

另外，5 月份的申報納稅期限順延至 5 月 18 日，5 月 1 日-22 日需申報繳納本月增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、資源稅、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)繳土地增值稅、工會經(jīng)費、文化事業(yè)建設(shè)費等。

百花 ~ 追問

2024-07-12 11:44

多謝老師耐心指點

樸老師解答

2024-07-12 11:48

滿意請給五星好評，謝謝

百花 ~ 追問

2024-07-12 11:57

我咨詢稅務(wù)部門了，這個可以5月份做進項轉(zhuǎn)出，也可以7月份做。我想再咨詢一下老師，80萬元銷項紅沖和8千多元進項紅沖這個分錄應(yīng)該怎么做呢？是負數(shù)對應(yīng)紅沖80萬元銷項和8千多元進項，還是分別做進項轉(zhuǎn)出呢？

樸老師解答

2024-07-12 12:03

同學你好

分別進項轉(zhuǎn)出就可以

百花 ~ 追問

2024-07-12 12:17

謝謝老師指導。

樸老師解答

2024-07-12 12:20

滿意請給五星好評，謝謝

百花 ~ 追問

2024-07-12 12:43

收到甲公司退回2023年12月29萬元工程款時
借：銀行存款  29萬元
       貸：以前年度損益調(diào)整  28.2萬元
              應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出  0.8萬元。
紅沖乙公司發(fā)票，未退回工程款時
借：以前年度損益調(diào)整     900萬元
      應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出  80萬元
      貸：其他應(yīng)付款   980萬元
這樣對嗎？

樸老師解答

2024-07-12 12:49

這樣的賬務(wù)處理存在一些問題。

首先，收到甲公司退回的工程款，如果該工程款對應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)生在本年度，一般不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而是直接沖減當期的相關(guān)收入和增值稅。

其次，對于紅沖乙公司發(fā)票且未退回工程款的處理，通常情況下，如果發(fā)票紅沖是因為之前的業(yè)務(wù)有誤或不再進行，應(yīng)沖減原來確認的收入和增值稅，而不是直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目。如果該業(yè)務(wù)發(fā)生在以前年度，且符合使用“以前年度損益調(diào)整”科目的條件，那么賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 900 萬元
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 80 萬元
貸：應(yīng)收賬款 980 萬元

同時，還需要考慮是否存在多交增值稅等情況，并根據(jù)實際情況進行相應(yīng)的處理。

例如，如果之前確認收入時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的增值稅，紅沖后需要申請退稅或抵減以后的應(yīng)納稅額。

總之，上述賬務(wù)處理是否正確，需要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況、時間以及相關(guān)的稅收政策來綜合判斷。