同學(xué)你好 一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤(rùn) 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

申報(bào)增值稅收入為8497101.08元，申報(bào)企業(yè)所得稅年度銷(xiāo)售收入3246653.29元，相差5250447.79元，

一、建筑企業(yè)增值稅收入確認(rèn)時(shí)間 先開(kāi)具發(fā)票的情況： 如果建筑企業(yè)先開(kāi)具了發(fā)票，那么開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這是因?yàn)榘l(fā)票的開(kāi)具通常意味著交易的確認(rèn)和收入的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間作為一個(gè)明確的標(biāo)志來(lái)確定納稅義務(wù)。 例如，建筑企業(yè)在工程尚未完工時(shí)提前開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么即使此時(shí)未收到工程款，也應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅。 未開(kāi)具發(fā)票的情況下： 提供建筑服務(wù)過(guò)程中收到預(yù)收款時(shí)，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。 建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)完成時(shí)，取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)（如合同約定的付款日期）的當(dāng)天，如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票且未收到款項(xiàng)，也應(yīng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務(wù)完成的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 例如，一項(xiàng)建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內(nèi)付款，那么在工程交付 30 天期滿(mǎn)或?qū)嶋H收到款項(xiàng)（以先發(fā)生者為準(zhǔn)）時(shí)，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。 二、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間 完工進(jìn)度法（完工百分比法）： 對(duì)于建筑企業(yè)的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的建筑工程，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)通常應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入和成本。 企業(yè)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例等方法確定完工進(jìn)度，按照完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 例如，一項(xiàng)建筑工程合同總金額為 1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 800 萬(wàn)元，在某一會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生成本 400 萬(wàn)元，此時(shí)完工進(jìn)度為 400÷800 = 50%，則應(yīng)確認(rèn) 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬(wàn)元的收入。 竣工結(jié)算時(shí)： 當(dāng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算的金額對(duì)之前按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整，最終確定整個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅收入。 例如，工程竣工結(jié)算金額為 1100 萬(wàn)元，而之前按照完工進(jìn)度累計(jì)確認(rèn)的收入為 900 萬(wàn)元，那么需要在竣工結(jié)算時(shí)確認(rèn)剩余 200 萬(wàn)元的收入。 三、關(guān)于單純以開(kāi)票或收到工程款來(lái)確定收入的局限性 開(kāi)票確認(rèn)收入的局限性： 僅以開(kāi)票來(lái)確認(rèn)收入存在一定的不合理性。因?yàn)樵趯?shí)際業(yè)務(wù)中，可能存在提前開(kāi)票或滯后開(kāi)票的情況。 例如，為了滿(mǎn)足客戶(hù)的特殊要求提前開(kāi)具發(fā)票，但此時(shí)工程進(jìn)度尚未達(dá)到相應(yīng)的收入確認(rèn)階段，或者工程已經(jīng)完成但由于各種原因發(fā)票延遲開(kāi)具，都會(huì)導(dǎo)致開(kāi)票時(shí)間與實(shí)際收入確認(rèn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致。 收到工程款確認(rèn)收入的局限性： 以收到工程款來(lái)確認(rèn)收入也不完全準(zhǔn)確。因?yàn)楣こ炭畹闹Ц犊赡苁艿蕉喾N因素的影響，如工程結(jié)算周期、發(fā)包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實(shí)際完工進(jìn)度和收入的實(shí)際實(shí)現(xiàn)可能存在差異。 例如，合同約定按工程進(jìn)度分期付款，但發(fā)包方因資金緊張延遲付款，此時(shí)建筑企業(yè)不能因?yàn)槲词盏焦こ炭疃淮_認(rèn)已完成部分工程的收入。

你好； 你們是建筑異地項(xiàng)目嗎

“出口樣品不收匯的會(huì)計(jì)處理和涉稅申報(bào)有什么注意事項(xiàng)”，一些剛?cè)胄袠I(yè)的財(cái)務(wù)人員不清楚這部分內(nèi)容，對(duì)于“出口樣品不收匯的會(huì)計(jì)處理和涉稅申報(bào)有什么注意事項(xiàng)”這個(gè)問(wèn)題，小編在下文整理了相關(guān)的資料，希望可以給大家提供一些參考。 一、出口樣品通常有以下幾種出口方式： 1)出口收匯，按照一般貿(mào)易出口方式報(bào)關(guān)出口; 2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報(bào)關(guān)出口; 3)出口不收匯，通過(guò)快遞等方式出口，無(wú)法取得出口報(bào)關(guān)單; 二、不同樣品出口方式的涉稅規(guī)定： 1)出口收匯，按照一般貿(mào)易方式出口的樣品，如果樣品退稅率不為零，則生產(chǎn)企業(yè)需要按照“免抵退稅”方法進(jìn)行退稅申報(bào)處理。外貿(mào)企業(yè)則按照“免、退”稅方法進(jìn)行申報(bào)處理。本文就不在贅述了。 2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報(bào)關(guān)出口的樣品。 出口企業(yè)首先需要將報(bào)關(guān)單上的貨樣廣告品的商品編碼錄入到退稅系統(tǒng)中，查詢(xún)?cè)撋唐返耐硕惵屎屯硕悩?biāo)志，如果該商品有退稅率或者退稅率為零但是特殊商品標(biāo)志處顯示“2”，則該筆樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，且退稅標(biāo)志處顯示“1”，則視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)算繳納增值稅。 不論上述那種情況出現(xiàn)，都需要按照視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 使用網(wǎng)絡(luò)版申報(bào)的企業(yè)，需要通過(guò)出口退稅綜合平臺(tái)中的“綜合查詢(xún)”進(jìn)行查詢(xún)。 通過(guò)單機(jī)版申報(bào)的企業(yè)，可以通過(guò)“系統(tǒng)維護(hù)”中的“海關(guān)商品碼”進(jìn)行查詢(xún)。 3)出口不收匯，通過(guò)快遞出口的樣品，需要視同內(nèi)銷(xiāo)交稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。 三、樣品交稅的會(huì)計(jì)處理 價(jià)格的確定： (1)按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; (2)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; (3)組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第三條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條：企業(yè)發(fā)生(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。 通常情況下，樣品的價(jià)值都不會(huì)太高并且大部分是新品，所以在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大家普遍采用樣品的入賬成本作為計(jì)稅依據(jù)。例如，樣品賬面單位成本100元，則計(jì)稅依據(jù)按照100元計(jì)算。 1)視同銷(xiāo)售的增值稅會(huì)計(jì)處理 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 庫(kù)存商品——樣品 2)視同銷(xiāo)售的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理 通常情況，視同銷(xiāo)售企業(yè)所得稅是調(diào)表不調(diào)賬，也就是在企業(yè)所得稅申報(bào)表中體現(xiàn)，而通常不進(jìn)行賬務(wù)處理。