請問一下，我們現在在做合并報表。母公司H，分別持股A子公司78%、B子公司51%，做抵消分錄的時候，有哪些需要做？可以列下抵消分錄嗎？

樸老師 解答

2024-06-12 17:03

非全資子公司：

        借：實收資本
        資本公積
        盈余公積
        未分配利潤
        合并價差（或貸）
        貸：長期債權投資
        少數股東權益


  1.母子公司之間內部債權債務的抵銷：


    借：其他應付款
    貸：其他應收款

    借：預收賬款
    貸：預付賬款

    借：應付票據
    貸：應收票據

    借：應付債券
    貸：長期債權投資

    借：投資收益
    貸：財務費用

    借：應付賬款
    貸：應收賬款

    借：壞賬準備
    貸：管理費用

樸老師 解答

2024-06-12 17:04

1.母子公司之間內部存貨交易的抵銷：當期購進的存貨，當期全部向外銷售：




        借：主營業務收入（母公司收入）
        貸：主營業務支出（子公司成本）


當期購進的存貨，當期全部未對外銷售：




        借：主營業務收入（母公司收入）
        貸：主營業務支本（母公司成本）
        存貨（母公司未實現的毛利）


對外銷售的部分：




        借：主營業務收入（母公司×銷售比例）
        貸：主營業務成本（子公司×銷售比例）


形成存貨的部分：




        借：主營業務收入（母公司×未銷售比例）
        貸：主營業務成本（母公司×未銷售比例）
        存貨（毛利×未銷售比例）


  1.母子公司之間內部固定資產交易的抵銷：交易當年：不計提折舊的固定資產交易的抵銷：




            借：主營業務收入（母公司收入）
            貸：主營業務成本（母公司成本）
            固定資產原價（母公司的毛利）


交易以后期間：




            借：年初未分配利潤（母公司未實現的毛利）
            貸：固定資產原價（母公司未實現的毛利）


計提折舊固定資產交易的抵銷：
交易當年：




            借：主營業務收入（母公司收入）
            貸：主營業務成本（母公司成本）
            固定資產原價（母公司未實現毛利）

            借：累計折舊（子公司當年多計提折舊）
            貸：管理費用（子公司當年多計提折舊）


以后使用期間：


            借：年初未分配利潤（母公司未實現毛利）
            貸：固定資產原價（母公司未實現毛利）

            借：累計折舊（當年多計提折舊）
            貸：管理費用（當年多計提折舊）

            借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額）
            貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額）


  1.母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷：


    借：少數股東權益
    投資收益
    年初未分配利潤
    貸：提取盈余公積
    應付利潤
    未分配利潤

Dwinding 追問

2024-06-13 15:28

往來抵消的是關聯方之間的嗎？

樸老師 解答

2024-06-13 15:33

同學你好
是母子公司或者總分公司