3.甲企業(yè)增值稅一般納稅人，2018年1月擬采用一下5種促銷方式：（1）商品八折銷售（2）按原價(jià)銷售，但購物滿800元，當(dāng)天贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購進(jìn)價(jià)格為140元，均含稅價(jià)格，下同）（3）采取捆綁銷售，既加量不加價(jià)方式，將200元商品與800元商品實(shí)行捆綁銷售（4）購物滿800元，贈(zèng)送價(jià)值200元的購物券，且規(guī)定購物后的下一個(gè)月內(nèi)有效，估計(jì)有效時(shí)間有90%的購物券被使用，剩下的10%作廢（5）按原價(jià)銷售，但購物滿1000元，返還200元的現(xiàn)金。另外，甲企業(yè)每銷售原價(jià)1000元商品，便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用60元。思考：對(duì)顧客和企業(yè)來說，同樣是用800元現(xiàn)金與原價(jià)1000元的商品交換，但對(duì)甲企業(yè)來說，選擇那種方式最有利？（暫時(shí)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的影響）

答： （1）商品八折銷售：企業(yè)收入為800元，成本為800/1.13 * 0.13 %2B 60 = 124.94元（增值稅%2B工資和其他費(fèi)用） 所得稅后凈現(xiàn)金流量 = 875.06 * 25% - 60 = 143.76 （2）按原價(jià)銷售，但購物滿800元，當(dāng)天贈(zèng)送價(jià)值200元的商品：企業(yè)收入為800元，成本為800/1.13 * 0.13 %2B 60 = 124.94元，贈(zèng)送商品的成本為200/1.13 * 0.13 %2B 140 = 165.56元 所得稅后凈現(xiàn)金流量 = 694.44 * 25% - 60 = -73.86 （3）采取捆綁銷售，既加量不加價(jià)方式，將200元商品與800元商品實(shí)行捆綁銷售：捆綁銷售的價(jià)格為1000元，則企業(yè)收入為800元，成本為800/1.13 * 0.13 %2B 60 = 124.94元，額外商品的成本為200/1.13 * 0.13 %2B 140 = 165.56元 所得稅后凈現(xiàn)金流量 = 694.44 * 25% - 60 = -73.86 （4）購物滿800元，贈(zèng)送價(jià)值200元的購物券，且規(guī)定購物后的下一個(gè)月內(nèi)有效，估計(jì)有效時(shí)間有90%的購物券被使用，剩下的10%作廢：該方式下企業(yè)先收到的現(xiàn)金收入仍為800元，但需要額外承擔(dān)20%的購物券成本。 所得稅后凈現(xiàn)金流量 = （875.06 * 90% %2B 875.06 * (1-90%) * (1-25%) - 60）* 25% - 60 = -79.38 （5）按原價(jià)銷售，但購物滿1000元，返還200元的現(xiàn)金：該方式下企業(yè)先收到的現(xiàn)金收入仍為800元，但未來會(huì)有一筆200元的現(xiàn)金支出。 所得稅后凈現(xiàn)金流量 = （875.06 - 234.35 - 60）* 25% - 60 = -77.79 通過比較所得稅后凈現(xiàn)金流量，我們可以看到在第一種促銷方式下企業(yè)的所得稅后凈現(xiàn)金流量最大。因此，甲企業(yè)應(yīng)該選擇第一種促銷方式，即商品八折銷售，這對(duì)其最有利。

老師，一般納稅人交增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅有減半政策么？

答： 如果是小型微利企業(yè)可以的。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

退回以前年度企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅要怎么做賬

答： 借銀行 貸應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)所得稅、增值稅，附加稅 借應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)所得稅附加稅 貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)。