甲公司適用的所得稅稅率為25%。2022年度實現利潤總額為2000萬元，2023年度實現利潤總額為2400萬 元，其中： （1）2021年年初取得一項管理用固定資產，該項固定資產取得時的成本為1000萬元，會計上采用的折舊 方法是直線法，折舊年限為10年，預計凈殘值為0，稅法規定的折舊方法和預計凈殘值與會計規定相同， 但折舊年限為8年 （2）2022年年初持有一項交易性金融資產，初始入賬價值為1000萬，2022年末公允價值為1200萬，2023 年末公允價值為1100萬. （3）2022年國債利息收入300萬元；2023年國債利息收入100萬元 （4）2022年計提壞賬準備500萬元；2023年收回壞賬200萬元 甲公司2022年年初遞延所得稅負債余額為0萬元，遞延所得稅資產年初余額為100萬元。 要求： 1、論述資產負債表債務法下所得稅會計核算一般程序。 2、計算2022年遞延所得稅、應交所得稅，并寫出相關分錄。 3、計算2023年遞延所得稅、應交所得稅，并寫出相關分錄。

冉老師 解答

2023-12-14 16:31

第一問
滿意答案
1，按照企業會計準則的規定，確定資產負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產以外的其他資產和負債的賬面價值。
2，按照企業會計準則中對于資產和負債計算基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產和負債各項目的計稅基礎。
3，比較資產和負債項目賬面價值與計算基礎之間差異，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類，根據適用的所得稅稅率確定本期期末遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有余額。
4，確定所得稅費用。

冉老師 解答

2023-12-14 16:32

第二問
1、會計折舊1000/10=100，稅法折舊1000/8=125，納稅調減125-100=25，確認遞延所得稅負債=25*25%=6.25
2、公允價值變動損益1200-1000=200，納稅調減200，確認遞延所得稅負債200*25%=50
3、國債利息納稅調減300
4、計提壞賬納稅調增500，確認遞延所得稅資產500*25%=125
遞延所得稅=6.25+50-125=-68.75
應交所得稅=（2000-25-200-300+500）*25%=493.75
借所得稅費用493.75+68.75=425
遞延所得稅資產125
貸應交所得稅425
遞延所得稅負債6.25+50=56.25

冉老師 解答

2023-12-14 16:38

第三問

1、會計折舊1000/10=100，稅法折舊1000/8=125，納稅調減125-100=25，確認遞延所得稅負債=25*25%=6.25
2、公允價值變動損益1100-1200=-100，納稅調增100，沖回遞延所得稅負債100*25%=25
3、國債利息納稅調減100
4、壞賬納稅調減200，沖回遞延所得稅資200*25%=50
遞延所得稅=6.25-25+50=31.25
應交所得稅=（2400-25+100-100-200）*25%=543.75
借所得稅費用543.75+31.25=575
遞延所得稅負債25-6.25=18.75
貸應交所得稅543.75
遞延所得稅資產50